8月新税政策速递.doc

８月新税政策速递：解析企业重组所得税办法 税务总局货物和劳务税司日前发出通知，要求各级税务机关根据近年国内经济和进出口贸易发展的需要，就调整2011年关税税目、税率等有关问题提出建议。进出口税则的调整将会更好地体现关税政策服务于产业结构调整和经济发展方式的转变。尽管我国已经履行完WTO的关税减让承诺，但是，进口关税税率有针对性的下调将是我国今后关税政策调整的主要方向，同时或将伴随的是提高部分资源类产品的出口关税税率。 明确信托融资项目运营方增值税抵扣政策 日期税务总局发布公告称，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发，信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。自2010年10月1日起，上述经营模式下项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。此前未抵扣的进项税额允许其抵扣，已抵扣的不作进项税额转出。 解读：注意上述政策的三个要点：一是属于增值税一般纳税人企业，缴纳营业税的企业不包括在内；二是项目运营方利用信托资金融资的“经营模式”必须符合相关要件；三是，实际执行日期与增值税转型日期相一致，即2009年1月1日（不包括先期转型试点地区）。 示范城市离岸服务外包业务免征营业税 为了进一步促进离岸服务外包产业的发展，经国务院批准，自2010年7月1日起至2013年12月31日，对注册在北京、天津、西安等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。2010年7月1日至本通知到达之日已征的应予免征的营业税税额，在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减，在2010年内抵减不完的予以退税。 解读：从事离岸服务外包业务取得的收入是指服务外包示范城市企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供规定的信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务或技术性知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。上述政策意味着享受免征营业税政策范围由以往的“企业认定”扩大至示范城市从事该项业务的所有企业。 支持玉树地震灾后恢复重建税收优惠政策出台 财政部、海关总署、税务总局三部门日前联合下发通知，明确多项支持玉树地震灾后恢复重建的税收优惠政策，内容包括免征企业所得税、个人所得税、土地增值税、耕地占用税、印花税、契税、房产税、城镇土地使用税等。同时，对受灾地区促进就业实施多项税收优惠政策，包括招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元。 解读：与以往财税政策相比，较有新意的是，自2010年4月14日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城建税及教育费附加。对纳税人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。 公益性捐赠要走“组织路线” 县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行税前扣除。2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。 解读：根据目前的政策，纳税人捐赠的税收筹划应掌握以下要点：一，有些捐赠可以全额扣税，有些只能部分扣税；二，个人捐赠扣除个税应属于纳税申报期当期的应纳税所得，当期扣除不完的余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许追溯扣除；三，行善要走“组织路线”，比如企业或个人自己接洽的直接助学行为或直接向灾区民众发放钱物就不能享受税前扣除；四，个人以实物形式的捐赠，扣税可能有些麻烦。我国目前尚欠缺规范的捐赠物资估价制度，而税务机关的相关作业流程似乎也有缺失。 明确科技重大专项进口税收优惠政策 自2010年7月15日起，对承担民口科技重大专项项目的企业和大专院校、科研院所等事业单位使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目所需国内不能生产的关键设备、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。项目承担单位在2010年7月15日至2011年12月31日期间进口物资申请享受免税政策的，应在2010年9月1日前向科技重大专项项目牵头组织单位提交申请文件。符合条件的项目承担单位自2010年7月15日起享受进口免税政策，可凭牵头组织单位出具的已受理申请的证明