基层商业银行会计操作风险控制存在的问题与成因.doc

风险是指发生损失的可能，商业银行的业务本质决定了它将承担各种类型的风险。商业银行的主要风险可分为三大类，包括信用风险、市场风险和操作性风险，其中操作性风险涵盖了银行各个业务领域，会计操作风险就是其中之一。 近年来，银行基层网点大案要案频发，对金融资产安全构成了巨大威胁，成为导致银行业风险积聚的重要因素。从发生的原因看，不管是内外勾结、外部诈骗，还是内部作案、挪用资金，一个共同点就是会计风险控制不到位或流于形式。如何有效控制和化解会计操作风险，是一个必须严肃对待和认真思考的问题。本研讨主要从商业银行基层网点会计操作风险控制的层面探讨问题，寻求对策。 　　一、基层商业银行会计操作风险控制存在的问题与成因 　　（一）会计人员待遇偏低，人员流失、队伍不稳、素质不高，易引发会计操作风险 由于业务竞争，基层商业银行往往把有限的人工费用倾斜于市场人员，薪金制度的设计重在对市场人员的激励，无论从收入的绝对额还是从收入的增长率上看，会计人员都过于低于市场人员，与其所承担的工作责任和工作技术含量不相称。这种情况的长期存在，既有残酷市场竞争的无奈或追求市场业绩所迫，但有也对会计工作及其对风险控制作用的认识不足有关，挫伤了基层会计人员的积极性，会计队伍难留优秀人才，甚至出现了基层会计管理人员、重要岗位物色不到合适人选的情况。在会计人员内部，由于用工形式不同收入差异也很大，同工不同酬的现象长期存在，一些基层单位出于降低成本考虑，较多地使用素质不高的租赁员工，而租赁员工易进易出、频繁变动。据对某商业银行深圳分行统计，从2005年1月至2006年4月，有4名会计经理离职，有4名网点会计主管离行，11名会计检查辅导员和会计主管调离会计岗位，一般会计人员离行的有36人，调离会计岗位的有52人。在不足一年半的时间内，会计人员变动比率高达17.8%，2005年以后新入行会计人员达11.8%。会计队伍处于如此不稳定状态，会计操作风险自然难以控制。目前基层商业银行普遍迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对制度不了解，对操作风险无认识，为日后的风险控制埋下隐患。 　　（二）会计人员管理分散，点多面广、易受干扰，不利于发挥会计工作的独立性和制约作用 目前基层网点会计人员普遍未实行会计集中条线管理，基层单位的负责人对会计人员的岗位、任职、薪金收入、考评具有很大的决定权，会计工作受到人为因素影响的情况也较为普遍。特别是由于客户经理和零售人员的缺乏，出于业绩的考虑，大量的会计骨干不可避免地被抽调到了市场岗位，造成了一人多岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现， 岗位轮换和分离制约，以及强制休假等相关制度也很难得到落实。 　　（三）会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性 经过多年的积累，商业银行一般都拥有一套较为全面的会计规章制度，从内容上看都比较完整，但一般都未建立统一的作业准则，仅通过规章制度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导致具体操作出现差异，这既不利于统一操作、规避风险，也不利于工作效率和质量的提高。同时，会计操作标准大多以下发文件的形式形成，当个别环节需要变更或增添时，这种形式在灵活性和及时性上则有所欠缺，造成部分规定不适应业务发展的需要，制度的适宜性差，如“三公开一监督”、特转凭证使用、退票操作、利息核对管理等。致使实际操作中寻找变通做法和“打擦边球”的情况经常出现，破坏了会计制度的严肃性和规范性。 　　（四）基层网点作为产品运营的统一平台，职责庞杂，易出风险 从对客户服务的角度看，便捷、专业的服务是吸引客户的主要因素；从内控管理的角度，集中管理、简化操作有利于降低风险。但目前基层营业网点岗位设置上不明晰，承担了相当多的业务职能，既有会计的，又有零售理财、公司业务、个贷业务的，但由于网点柜员业务上主要归口会计部门管理，容易把全部的柜面业务误认会计工作，柜面业务和会计工作经常被混为一体。由于管理职责的不明确，许多业务部门开发的产品，如网银、信用卡、校园卡，以及各类理财零售产品，在投入使用后未明确后续管理责任，相关业务部门和会计部门都未将此类业务纳入监控范围。基层会计管理人员职能多重交叉，柜面服务、会计核算、内控检查、产品营销夹杂在一起，无法集中精力完成审核、授权等控制要求，更不用说系统考虑本单位的内控建设。目前柜面业务日趋多样化，但又没有专业化的岗位设置和人员配备，柜面人员难以对各项制度、业务所存在的风险有深入的了解和把握，风险控制的范围、强度、效果依赖人员的经验，对业务风险的发现和监控能力不强，容易出现空白点和表面化。 　　（五）外汇业务会计管理偏弱，存在风险隐患 外汇业务从条线管理上由国际业务部门负责，而会计部门作为外汇会计的管理部门，对外汇会计操作风险控制乏力，会计部门未配置外汇会计专业岗位，基层网点的外汇业务人员大都同时兼任外汇