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乙公司从市场上购(1)2010年1月1日购入某公司债券，共支1025万元(含债券应该发放的2009年)，另支付交易费用4万元。1000万元，于2009年1月1日发4年期，票面利率为5％，每年l月2日7月2日付息，到期时归还本金和最后一次(2)该公司于2010年1月2日收到该2009年下半年的利息；(3)2010年6月30日，该债券的公允价值为990万元(不含)；(4)2010年7月2日，收到该债券2010年上半年的利息；(5)2010年12月31980万元(不含利)； (6)2011年1月2日，收到该债券2010年下半年的利息；(7)2011年331日，该公司将该债券以l015万元价格售出，5万元后，将收款净额1010万元6月30日和l2月31日对外提供财务报告。 要求：编制该公司上述经济业务有关的 (答案用万元表示) 【答案】 (1)2010年1月1日： 借：交易性金融资产一成本 l000 应收利息25(1000×5％×6／12) 投资收益 4 贷：银行存款 l029 (2)2010年1月2 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 (3)2010年6月30日： 借：公允价值变动损益 l0 贷：交易性金融资产～公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 (4)2010年7月2日： 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 (5)2010年12月31日： 借：公允价值变动损益 lO 贷：交易性金融资产～公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 (6)2011年1月2日： 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 (7)2011年3月31日： 借：银行存款 l010 交易性金融资产一公允价值变动 20 贷：交易性金融资产一成本 l000 投资收益 借：投资收益 20 贷：公允价值变动损益 20 【例题27·计算题】2010年5月，甲公240万元购乙公司股票30万股作为交5万元。20106月30日该股票每股市价为75元。20108月10日，乙公司宣告分派现金股利，每0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现2010年12月31日，甲公司仍持8.5元。2011年1月5日以250万元出售该交易1万元后，实际收249万元存银行。假定甲公司每年630日和l2月31日对外提供财务报告。 要求：编制上述经济业务的会计分录。 (答案中金额单位用万元表示) 【答案】 (1)2010年5月购入时： 借：交易性金融资产成本 240 投资收益 5 贷：银行存款 245 (2)2010年6月30日： 借：公允价值变动损益 15(240－30×7.5) 贷：交易性金融资产公允价值变动 15 (3)2010年8月10日宣告分派时： 借：应收股利 6(020×30) 贷：投资收益 6 (4)2010年8月20日收到股利时： 借：银行存款 6 贷：应收股利 6 (5)2010年12月31日： 借：交易性金融资产公允价值变动 30(30×85－225) 贷：公允价值变动损益 30 (6)2011年1月5日处置时： 249 投资收益 6 贷：交易性金融资产成本 240 ——公允价值变动 贷：投资收益 15