企业所得税核定征收方式-广东国家税务局.PPT

办理税务登记后请办理如下手续 有关申报纳税及注意事项 一般纳税人的标准 企业所得税核定征收方式 代开发票流程及注意事项 3、首次领购普通发票流程及注意事项 文化事业建设费相关规定 4、文化事业建设费申报期限 ： 与增值税申报期限相同。 5、文化事业建设费申报方式： 暂采取上门申报并报送纸质资料的方式。 有关文化事业建设费的表证单书已放在市局门户网站的下载专区，供纳税人下载使用。 办理税务登记后应办理的手续 申报纳税及注意事项 一般纳税人资格认定 营业税改征增值税简介 企业所得税核定征收方式 发票类 轻松办税 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 核定征收方式的适用范围 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 下列企业的所得税不得实行核定征收方式。： 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ①享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； ②汇总纳税企业； ③上市公司； ④银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； ⑤会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； ⑥以投资为主要经营业务的企业； ⑦从事房地产开发的企业； ⑧上年度企业所得税应税收入超过以下规定规模的企业，特殊情况除外： （1）以制造业或加工、修理修配业为主营项目、上年度应税收入达到或超过1000万元的企业； （2）以建筑业或饮食业为主营项目、上年度应税收入达到或超过3000万元的企业； （3）除上述企业外，上年度应税收入达到或超过2000万元的其它企业； ⑨上年度企业的利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业； ⑩外资企业原则上不实行核定征收方式，餐饮企业除外； ⑾其他规定不得实行核定征收方式的企业 办理期限 税务机关应在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。 重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。 办理税务登记后应办理的手续 申报纳税及注意事项 一般纳税人资格认定 营业税改征增值税简介 企业所得税核定征收方式 发票类 轻松办税 固定业户应按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相适应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务以及税法规定的其他商事活动中有下列情形之一的，可凭有关经营活动的书面证明，向主管税务机关申请代开普通发票： 适用对象 1、代开统一发票 ①纳税人虽已领购发票，但临时取得超出已领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的 ； ②被税务机关依法收缴发票或者停止领购发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。 正在申请办理税务登记的从事生产经营的纳税人，在其领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生经营业务，需要开具发票的。 应办理税务登记而未办理的单位和个人，其所在地税务机关应责令限期改正，对其在限期改正期内发生经营业务需要开具发票的。 依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的。 注意事项 当月代开了发票务必在次月申报期内一并申报代开发票的金额，已缴纳的税款作抵缴处理。 办理流程及所需资料请到一楼导税台索取指引： 您若是代开免税货物先办理减免税备案。 销售旧机动车需要代开发票的请到二手车交易市场代开发票 。 您若是非固定户代开普通发票，在预缴增值税的同时，还需在国税局预缴城市维护建设税和教育费附加。 已办理税务登记的增值税小规模纳税人，未达增值税起征点的个体工商户和其他个人不得申请代开。 适用对象 2、代开增值税专用发票 办理流程及所需资料请到一楼导税台索取指引 注意事项 购货方应是增值税一般纳税人 。 一般纳税人和处于停业、非正常、注销等状态的纳税人不予代开发票 。 代开了增值税专用发票的纳税人,必须在申报期内一并申报代开增值税专用发票的金额，已缴纳的税款作抵缴处理。 代开发票后发现开票有误等情况，符合作废条件的，需在代开发票当月带齐所有的联次到国税局作废 。 销售免税货物不能代开增值税专用发票 。 请您在代开发票前在缴税账户预存足额税额 。 流程：购买发票请到一楼取发票受理号办理 购票指