复式记账的理论依据.PPT

第4章 复式记账 4.1 复式记账的基本原理 4.1.1 复式记账的定义及其作用 1. 复式记账的定义 是指对企业发生的任何一项交易或事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行平衡记录，借以反映会计要素具体内容增减变化的记账方法。 复式记账定义的理解 2.复式记账的理论依据 在会计上之所以能够将企业所发生的交易或事项进行复式记账，其理论依据是交易或事项影响会计要素增减变动的规律性。 3.复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录企业所发生的所有交易或事项。 4.2 借贷记账法及其应用 4.2.1 借贷记账法的定义 P81 是以“借”和“贷”作为记账符号，记录交易或事项的发生和完成情况的一种复式记账方法。 借贷记账法是复式记账法的一种。 目前世界各国通用的一种记账方法。 4.2.2 借贷记账法的内容 借贷记账法记账符号含义的理解 2.借贷记账法的账户结构 账户的基本结构分为“借方”和“贷方”两栏，其中左方栏为“借方”，右方栏为“贷方”，分别用来记录增加额减少额及余额。 对借贷记账法账户结构应注意的问题 （1）并不是所有账户在会计期末一定都有余额。 3.借贷记账法的记账规则 （1）记账规则内容 有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。 【例4—1】盛荣公司借入短期借款200 000元，已存入银行开设的账户。 【例4—2】盛荣公司收到投资者以设备向企业的投资，双方商定设备价值180 000元。 【例4—3】盛荣公司用资本公积300 000元转增股本。 【例4—4】盛荣公司用银行存款6 000元购买材料（假定暂不考虑税金），材料尚未运达企业。 【例4—5】盛荣公司购入材料一批，货款20 000元（假定暂不考虑税金）。货款中的15 000元已用银行存款支付，另外5 000元尚未支付。材料已运达，尚未办理验收入库手续。 【例4—6】盛荣公司用银行存款50 000元偿还短期借款20 000元,偿还应付账款30 000元。 借贷记账法记账规则应用方法归纳 4．借贷记账法下会计分录的编制 （1）会计分录的定义 在将交易或事项登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的记录形式。 （2）会计分录的编制方法 【例4-1】盛荣公司借入短期借款200 000元，已存入银行。 【例4—1】盛荣公司借入短期借款200 000元，存入在银行开设的账户。 【例4—3】盛荣公司用资本公积300 000元转增实收资本。 借：在途物资 20 000 贷：银行存款 15 000 应付账款 5 000 借：短期借款 20 000 应付账款 30 000 贷：银行存款 50 000 （3）会计分录的书写要求 会计分录的不规范写法： （4）会计分录的种类 按照分录中包含的账户数量的分类 简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。(例4-1～例4-4均属于简单分录) 借：在途物资 20 000 贷：银行存款 15 000 应付账款 5 000 复合会计分录的分解 【例4-6】盛荣公司用银行存款偿还短期借款30 000元、前欠某企业货款20 000元。 （5）账户对应关系与对应账户 账户对应关系：运用复式记账法处理交易或事项时，为每一笔交易或事项编制的会计分录所涉及的几个账户之间必然存在的相互依存关系。 5.借贷记账法的试算平衡 （1）试算平衡的定义 根据会计等式的平衡等原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检验账户记录的正确性、完整性而采用的一种技术方法。 （2）借贷记账法试算平衡的具体方法 1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ①平衡公式 ②平衡原理：有借必有贷，借贷必相等 ③平衡依据：一定会计期间全部账户的发生额合计 ④平衡方法：编制发生额试算表 2）余额平衡法 ①平衡公式： ②平衡原理：会计等式的平衡原理 ③平衡依据：一定会计时期末全部账户余额合计。 ④平衡方法：编制余额试算表 实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法 理解“账户平衡”应注意的问题 必须是一定会计期间内的账户发生额或余额之和才会存在上述平衡关系。 不同会计期间账户之间不存在上述平衡关系。 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。 部分账户之间不会存在平衡关系。 “平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等。在某一特定账户中，其借方发生额与其