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全面风险管理理念在企业财务实践中运用 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)08-000-02 　　摘 要 随着市场经济的进一步发展，企业面临的市场环境与经济事项也越来越复杂，面临着的风险也呈现多样化复杂化的趋势。企业原有的风险管理理念与手段已经不同程度地不能满足现实的要求。通过全面风险管理理念在财务实践中的运用，可以较好地对风险进行预警，并采用相应的对策予以化解或规避。 　　关键词 全面风险管理财务控制实践 　　 　　一、 引言：风险与全面风险管理 　　据公司治理的相关理论，企业风险往往是指对企业经济利益产生不利影响的可能性。传统的企业风险主要包括经营风险和财务风险。企业风险管理（简称ERM）框架是由Treadway委员会所属的美国虚假财务报告全国委员会的发起组织委员会（COSO）在内部控制框架的基础上，于2004年9月提出的企业风险管理的整合概念。根据《COSO全面风险管理整合框架》，企业风险管理应由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控等8个要素构成。从上述各个方面进行风险的全方位控制，就是全面风险管理。现如今，我国的许多企业对风险管理尚处于初步认识和依靠经验积累，控制方法上较简单，缺少规范、有效的科学管理程序，因此造成企业抵御风险的能力较弱。企业的任何项目，都是投资规模大、实施周期长、不确定性因素多、经济风险和技术风险大、对国民经济影响重大，正是由于这些特征，使得企业从立项到完成后运行的整个生命周期中都必须重视对风险的管理。 　　二、企业实施全面风险管理的意义 　　（一）全面风险管理关系到企业的生存与获利 　　现代企业的基本职能是生存与盈利。在现代社会市场经济条件下，企业想要生存就要参与竞争。竞争的前提条件就是需要企业的管理者对风险进行合理评估并作出科学决策。许多企业领导者因忽视了风险管理,错误地判断了风险,使项目失败,甚至导致企业倒闭。从市场经济的理论上看。投资风险是由市场经济的理论决定的，市场经济运行是快节奏的，变化是大的，加之新技术的不断发展，消费水平的提高和市场???争日趋激烈，进一步促使产品的市场寿命缩短，加剧了投资者的风险。 　　（二）企业面临风险的不可控、复杂性决定了全面风险管理的必要性 　　首先，风险是客观存在的。风险是不以人的意志为转移并超越人们主观意识的客观存在，而且在企业的全寿命周期内，风险是无处不在、无时不有的。个别风险事故的发生是偶然的、杂乱无章的，但对大量风险事故资料的观察和统计分析，发现其呈现出明显的运动规律，这就使人们有可能用概率统计方法及其他现代风险分析方法去计算风险发生的概率和损失程度，同时也导致风险管理的迅猛发展。其次，大量风险因素之间的内在关系错综复杂、各风险因素之间并与外界交叉影响又使风险显示出多层次性，所以，应充分运用多种技术手段进行风险管理。 　　（三）企业运营本身的复杂性决定了全面风险管理的必要性 　　对于企业特别是工业企业而言，往往具有周期长、规模大、涉及面广、风险点数量多且种类繁杂致的特征。因此，企业仅仅从某一个方面或者某一个环节进行风险管理与控制，往往会顾此失彼，或者难以区分轻重，导致消耗了人力物力，而风险管理却没有取得良好的效果。因此，企业应当从各项业务、各个部门、各个环节的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看待风险，从而实现风险规避、风险转移、风险分散。 　　三、我国企业风险管理的现状简析 　　（一）风险管理意识不强 　　由于受传统思维的影响，企业的管理者的风险意识还比较淡薄，对于风险管理的重要性认识不足，没有把其作为企业管理的重要内容。尽管有一些风险管理的措施，但仅局限于在口头上或者制度上，甚至没有可操作性，在项目决策方面，没有具体的风险控制参数或指标，缺乏系统性和明确的风险管理目标，没有正式的项目风险管理方案。企业高层管理人员只注重业务、效益，缺乏专业风险管理及监控体系。 　　（二）风险管理机制不健全 　　在传统风险管理模式下,企业风险管理的首要责任人是财会部门,或专门设定的风险管理部门或内审部门,而不是企业经营行为的第一行为人,对于经营活动风险形成的根源理解不够深刻,因此,不能从源头上降低企业风险,不是考虑如何在事前控制,而是事后如何由责任人承担责任。然而,财务部门或风险管理部门及内审部门并不是企业经营行为的第一行为人,其所参与的风险管理行为在性质上更多地是属于事后纠正型的。由于企业经营活动的第一行为人不履行风险管理责任,所以,企业出现重大意外风险事项的可能性增大。 　　（三）风险管理信息系统不完善 　　绝大多数企业未能建立起全面、完善的风险管理信息系统，数据可靠性差。这主要表现：在我国在投资项目的经济评价中，