aag财务风险管理---企业内部控制 (PPT 128页)［PPT课件］.ppt

现 实 分 析： 我 国 企 业 全 面 预 算 管 理 的 不 足。 对 全 面 预 算 科 学 性 的 认 识 预 算 编 制 情 况 的 组 织 情 况 预 算 编 制 的 种 类 和 方 法 预 算 控 制 情 况 预 算 调 整 情 况 会 计 信 息 控 制 双 轨 制 单 轨 制 面 向 管 理 者 的 激 励 适 当 满 足 管 理 者 的 权 力 需 要 满 足 管 理 者 的 晋 升 需 要 确 定 合 理 的 经 济 报 酬 结 构 3.3以管理者为主体的内部控制 ·控制主体：管理者。 ·控制客体：普通员工及责任中心的业务经营活动。 ·控制目标：完成责任目标（资产安全、交易合法、如实报告 和 业 务 优 化），员工忠诚和积极性 ·信息沟通：会计报告和统计报告。 ·控制手段： 员 工 工 作 设 计 和 员 工 聘 用 管理者对员工的 一 般控制方式 业务流程中的内部控制 员 工 错 弊 控 制 面 对 员工 的激励。 管 理 者 约 束 和 激 励 的 目 标 完 成 受 托 责 任 安 全 性 目 标－－ 资 产 安 全、 交 易 合 法、 如 实 报 告 效 益 性 目 标－－ 业 务 优 化 员 工 忠 诚 和 积 极 性 一般控制方式 ── 职 务 分 离控制 ──授权批准控制 ──文件记录控制 ──实物保护 ──员工素质控制 职 务 分 离：不 相 容 职 务 的 分 离 授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离 执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离 执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离 职 务 分 离:会 计 和 财 务 的 组 织 控 制 企 业 财 务 处 的 主 要 职 责： 筹 集 资 金 负 责 固 定 资 产 投 资 负 责 营 运 资 金 管 理 负 责 证 券 的 投 资 与 管 理 负 责 利 润 的 分 配 负 责 财 务 预 测、 财 务 计 划 和 财 务 分 析 工 作。 会 计 处 的 主 要 职 责： 按 照 会 计 准 则 的 要 求 编 制 对 外会 计 报 表 按 照 内 部 管 理 的 要 求 编 制内 部 会 计 报 表 进 行 成 本 核 算 工 作 负 责 纳 税 的 计 算 和 申 报 执 行 内 部 控 制 制 度， 保 护 企 业 财 产 办 理 审 核 报 销 等 其 它 有 关 会 计 核 算 工 作 授权批准控制 明确一般授权与特定授权的责任 明确每类经济业务的授权批准程序 建立授权批准检查制度 文件记录控制 管理文件 组织图 岗位工作说明 方针和程序的手册 会计记录 实物保护 限制接近 定期盘点和比较 记录的保护 保险 员工素质控制 招聘惯例 作业标准 培训计划 考核与晋升 员工信用保险 休假与工作轮换 工作环境 业务流程中的内部控制 ──销售循环中的内部控制 ──采购循环中的内部控制 ──生产循环中的内部控制 ──工薪和人事循环中的内部控制 ──存货循环中的内部控制 ──固定资产循环中的内部控制 ──筹资循环中的内部控制 ──投资循环中的内部控制 ──货币资金循环中的内部控制 采购循环: 采 购 循 环 中 的 内 部 控 制 对 采 购 循 环 的 各 项 业 务 建 立 职 责 分 工， 实 行 职 务 分 离 控 制 建 立 采 购 申 批 制 度 建 立 订 货 控 制 制 度 建 立 后 续 检 查 制 度 建 立 严 格 的 货 款 支 付 制 度 采 购 业 务职 务 分 离 控 制 采 购 需 要 申 请 必 须 由 生 产 或 销 售 部 门 提 出， 采 购 部 门 采 购 货 物 的 采 购 人 不 能 同 时 担 任 货 物 的 验 收 工 作 付 款 审 批 人 和 付 款 执 行 人 不 能 同 时 办 理 寻 求 供 应 商 和 索 价 业 务 货 物 的 采 购、 储 存 和使 用 人 不 能 担 任 财 务 的 记 录 工 作 付 款 审 核 人 应 同 付 款 执 行 人 职 务 分 离 记 录 应 付 帐 款 的 人 不 能同 时 担 任 付 款 职 务 建 立 严 格 的 货 款 支 付 制 度 发 票 价 格、 运 输 费、 税 款 等 必 须 与 合