2015注会《税法》--第十五章-税务代理和税务筹划.pptVIP

【考题?多选题】某化工企业盈利状况良好，2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有（）。 A.在技术进步情况下采用加速折旧法 B.将易损件单独作为低值易耗品入账 C.从2014年7月开始计提生产设备的折旧 D.将增值税进项税额计入固定资产账面原值 【正确答案】AB 知识点：主要税种的税务筹划要点 具体内容： （一）增值税的税务筹划 1、增值税纳税人的税务筹划 →无差别平衡点的增值率 以不含税销售额无差别平衡点增值率计算来说明： 设X为增值率，S为不含税销售额，P为不含税购进额，并假定一般纳税人适用税率为17%，小规模纳税人适用征收率为3%　 一般纳税人增值率为：X＝（S－P）÷S 一般纳税人应纳增值税＝ S*17%－P*17% 　　 ＝ S*X*17% 小规模纳税人应纳增值税＝S×3% 假设两种纳税人纳税额相等时： 即S*X*17%＝Sx3% 则X＝17.65% 当增值率＜17.65%时，应成为一般纳税人； 当增值率＞17.65%时，应成为小规模纳税人。 企业可以按照本企业的实际购销情况，根据以上情况做出选择。 2、增值税销项税额的税务筹划：通过选择合理的销售方式、结算方式及销售价格，获得递延纳税利益。 【教材例题】假如某商场为庆祝店庆，决定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择： 方案一，打8折，即按现价折扣20%销售，原100元商品以80元售出； 方案二，赠送购货价值20%的礼品，即购100元商品，可获得20元礼品。 暂不考虑城建税及附加，商品毛利率为30%。，以上价格均为含税价格；计算各自的税后利润： 【答案解析】 方案一： 应纳增值税：[80/（1＋17%）×17%]－[70/（1＋17%）×17%]＝1.45（元） 企业利润额：[80/（1＋17%）]－[70/（1＋17%）] ＝8.55（元） 应缴企业所得税：8.55 ×25%＝2.14（元） 税后净利润：8.55－2.14＝6.41 （元） 方案二 ： 销售100元时应纳增值税：[100/（1＋17%）×17%]－[70/（1＋17%）×17%]＋[20/（1＋17%）×17%]－[14/（1＋17%）×17%]＝5.23（元） 企业利润额为：100/（1＋17%）－70/（1＋17%）－14/（1＋17%）－20/（1＋17%）×17%＝85.47－59.83－11.97－2.91＝10.76（元） 企业应缴企业所得税＝10.76×25%＝2.69（元） 税后净利润为：10.76－2.69＝8.07（元） 从税后净利润来看，方案二比较合理。 3、进项税额的税务筹划：先认证，后转出 合理利用进项税额抵扣时间的规定，获得提前抵扣的利益；通过价格折让临界点的计算；合理选择购货对象等。 4、税率的税务筹划：农机厂整合 分别核算各自的销售额，杜绝从高适用税率 5、减免税的税务筹划 起征点，即征即退，出口退税等 （二）消费税的税务筹划 合并：原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款 以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，可以降低销售额，减少应纳消费税额（烟、酒厂） 兼营不同税率，要分别核算； 不要将不同税率的消费品和非应纳消费税的配件组成套装销售，否则一并从高计征消费税 （四）企业所得税的税务筹划 1、纳税人的税务筹划 居民企业、非居民企业 个人独资或合伙企业与公司制企业的选择 子公司与分公司的选择 私营企业和个体工商户的选择 一般来说，企业设立时应合理选择纳税主体的身份，选择的一般思路如下： （1）从总体税负角度考虑，独资企业、合伙制企业一般要低于公司制企业，因为前者不存在重复征税问题，而后者一般涉及双重征税问题。 （2）决策中，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素，最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，不能只考虑一种因素。 （3）决策中，还要充分考虑可能出现的各种风险。 【教材例题】某居民自办企业，年应税所得额预计为300，000元。该企业如果按个人独资企业或合伙企业缴纳个人所得税，按现行税制，税收负担实际为： 300000×35%－14750＝90250 （元） 若该企业为公司制企业，企业所得税税率25%，企业实现的税后利润全部分配给个人投资者，则该个人投资者的税收负担为： 300000×25%＋300000×（1－25%）×20%＝120000（元） 投资于公司制企业比投资于独资或合伙企业多承担所得税29750元。 在进行公司组织形式的选