2016财务会计务实第六讲期末计价及期末减值准备2.pptVIP

第六节 存货清查及期末计价  第六节 存货清查及期末计价 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 二、存货跌价准备的核算 例1：某年12月31日，某公司甲产品的账面价值（成本）为240元，数量为8台，单位成本为300 000元。12月31日，甲产品的市场销售单价为320元。估计销售费用、相关税费为60元。?　估计销售价格=320 × 8=2 560（元）　可变现净值=2 560-60=2 500（元） 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 二、存货跌价准备的核算 本节小结 * 第四章 存 货 二、存货跌价准备的核算 一、存货清查的核算 一、存货清查的核算 存货清查是指通过对存货的实地盘点，确 定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从 而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一 种专门方法。 清查的方法:实地盘点法。 按清查的对象和范围:全面清查和局部清查。 按清查时间:定期清查与不定期清查。 尚未转销的存货盘盈数 尚未转销的存货盘亏数 盘盈的数额 盘亏、毁损的转销数额 盘亏、毁损的数额 盘盈的转销数额 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （一）存货盘盈 实存数＞账存数 调整账实相符 借：原材料　 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢　　　　　 批准处理后 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：管理费用　　　　　 例4-40 20××年12月31日，齐鲁公司对 A 材料进 行盘点，发现盘盈Ａ材料50千克，Ａ材料实际单位成 本42元。经查，属于材料收发计量方面的错误。 （1）批准处理前 借：原材料　　　　　2 100 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 100 （2）批准处理后 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 2 100 贷：管理费用　　　　 　 2 100 （二）盘亏 实存数＜账存数，调整账实相符 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 贷：原材料　　　　　 存货盘亏及毁损在报经批准后计入有关账户 1.入库的残料，计入原材料 2.保险公司和过失人赔款，计入其他应收款 3.净损失，属于一般经营损失，计入管理费用 属于非常损失，计入营业外支出 例4-41：20××年12月31日，齐鲁公司对Ｄ材料进行盘点，根据填写的物资盘点表，发现盘亏 Ｄ 材料 20 千克，Ｄ材料实际单位成本15元，经查，属于收发计量差错造成的，全部损失由企业承担。 （1）批准处理前 借：待处理财产损溢 　 300 贷：原材料—Ｄ材料　 300 （2）批准处理后 借：管理费用 　　 300 贷：待处理财产损溢 300 例4-42：20××年12月31日，齐鲁公司对Ｂ材料进行盘点，填写物资盘点表，发现盘亏Ｂ材料300千克，实际单位成本36元，应转出的增值税进项税额为1836元。经查，属于当年火灾造成的毁损。其中，保管员王佳一承担1000元的责任，意外火灾属于保险公司责任范围，应由保险公司赔偿7581元；余额4055元计入营业外支出。 （1）批准处理前 借：待处理财产损溢 　10 800 贷：原材料——Ｂ材料 10 800 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”账户。 借：待处理财产损溢─待处理流动资产损溢 1836 　 贷：应交税费─应交增值税（进项税额转出）1836 （2）批准处理后 借：其他应收款——王佳一 1 000