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合并报表-不计提折旧的内部固定资产的合并处理
第二节 不计提折旧的内部固定资产的合并处理 1 持有不计提折旧的内部交易固定资产会计期间的合并处理 在以后的会计期间，由于固定资产仍在购买企业内存在和使用，在其个别财务报表中仍然以其原价列示，其原价中仍然包含未实现内部销售利润。 因此，一方面需将购买企业持有该固定资产的原价中所包含的未实现内部销售损益予以抵销；另一方面还应将销售企业由于以前会计固定资产内部交易确认的损益对合并期初未分配利润的影响予以抵销。 B公司持有的该内部交易固定资产原价1680元，其中包含有A公司销售该资产所实现的利润480万元。甲公司将A公司和B公司纳入合并范围编制合并财务报表时，应当进行如下抵销处理： 借：未分配利润（年初） 480 贷：固定资产原价 480 2 变卖内部交易固定资产期间编制合并财务报表时的的合并处理 由于销售企业期初未分配利润中包含有因该固定资产内部交易所确认的内部销售损益，因此必须将期初未分配利润中包含的未实现内部销售损益予以抵销，调整期初未分配利润的数额。 抵销处理时，应当按照该内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“期初未分配利润”，贷记“营业外收入（或营业外支出）” B公司转让该内部交易固定资产所实现的营业外收入，由于销售给集团外的其他单位，对于企业集团来说已属于已实现的损益。甲公司编制合并财务报表时，应当将期初该内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益转为当期实现利润，同时调整期初未分配利润的数额。抵销分录如下： 借：未分配利润（年初） 480 贷：营业外收入 480 谢谢观看
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