企业所得税评估指标释义及分析技巧.ppt

企业所得税评估指标释义 及分析技巧 2010年 目 录 一、内资企业所得税指标释义及分析技 巧 二、外商投资企业所得税指标释义及分 析技巧 一、内资企业所得税指标释义及分析技巧 （一）内资企业所得税指标设计假设及分类 （二）指标释义 （三）指标配置 （四）分析技巧 （一）内资企业所得税指标设计假设和分类 1、指标设计假设 2、指标分类 1、指标设计假设 指标设计的前提就是可比性，它可分为同行业间企业的可比和年度间同指标的可比。 为增加各个指标的可比性，我们设计“峰值”这一概念。峰值是指同行业各个纳税人评估期前一年度指标值的加权平均值加减标准差计算得出。其中：加权平均值加标准差为峰值上限，加权平均值减标准差为峰值下限。 2、内资企业所得税指标分类 （1）按系统设置可分为：通用指标和选用指标，其中：通用指标10个，选用指标19个； （2）按指标作用可分为：比率指标、变动率指标、配比指标； （二）指标释义 1、通用指标释义 2、选用指标释义 1、通用指标 （1）比率指标 销售（营业）业务成本率 销售（营业）业务费用率 销售（营业）业务利润率 （2）变动率指标 销售（营业）业务收入变动率 销售（营业）业务成本变动率 销售（营业）业务费用率变动率 销售（营业）业务利润率变动率 1、通用指标 （3）配比指标 销售（营业）业务成本变动率与销售（营业）业务收入变动率配比值 销售（营业）业务费用变动率与销售（营业）业务收入变动率配比值 销售（营业）业务利润变动率与销售（营业）业务收入变动率配比值 销售（营业）业务成本率 分析依据：销售（营业）业务成本率=本年累计销售（营业）业务成本/本年累计销售（营业）业务收入×100%。 疑点提示：若本期销售（营业）业务成本率与同行业纳税人上年平均水平相比，相差较大，若高于上限[同行业上年平均销售（营业）业务成本率+标准差]（峰值上限），可能存在多结转销售（营业）业务成本问题。 销售（营业）业务费用率 分析依据：销售（营业）业务费用率=[本年累计期间费用/本年累计销售（营业）业务收入]×100%。 （销售（营业）业务费用是指营业费用、管理费用、财务费用三项相加） 疑点提示：若本期销售（营业）业务费用率与同行业上年平均水平相比，相差较大，若高于上限[同行业上年平均销售（营业）业务费用率+标准差]（峰值上限），可能存在多列期间费用问题。 销售（营业）业务利润率 分析依据：销售（营业）业务利润率=[本年销售（营业）营业利润/本年累计销售（营业）业务收入]×100%。 疑点提示：若本期销售（营业）业务利润率与同行业上年平均水平相比，相差较大，若低于下限[同行业上年平均销售（营业）业务利润率-标准差]（峰值下限），可能存在多结转销售（营业）业务成本或不计、少计销售额等问题。 销售（营业）业务收入变动率 分析依据：销售（营业）业务收入变动率=（本年累计销售（营业）业务收入—上年累计销售（营业）业务收入）/上年累计销售（营业）业务收入×100% 疑点提示：若本年销售（营业）业务收入变动率与同行业上年（或前三年）平均水平相比，相差较大，若低于下限[行业上年（或前三年）平均销售（营业）业务收入变动率-标准差]（峰值下限），可能存在少计销售（营业）业务收入问题。 销售（营业）业务成本变动率 分析依据：销售（营业）业务成本率变动率=（本年销售（营业）业务成本率-上年销售（营业）业务成本率）/上年销售（营业）业务成本率×100%。 本年（上年）销售（营业）业务成本率=[本年（上年）销售（营业）业务成本/本年（上年）销售（营业）业务收入] ×100%。 疑点提示：若本期销售（营业）业务成本率变动率与同行业上年（或前三年）平均水平相比，相差较大，若高于上限[同行业上年（或前三年）平均水平+标准差]，可能存在多结转销售（营业）业务成本问题。 销售（营业）业务费用率变动率 分析依据：销售（营业）业务费用率变动率=[（本年销售（营业）业务费用率-上年销售（营业）业务费用率）/上年销售（营业）业务费用率]×100%。 疑点提示：若本年销售（营业）业务费用率变动率与同行业上年（或前三年）平均水平相比，相差较大，若高于上限[同行业上年（或前三年）平均销售（营业）业务费用率变动率+标准差]（峰值上限），可能存在多列期间费用问题。 销售（营业）业务利润率变动率 分析依据：销售（营业）业务利润率变动率=[（本年销售（营业）业务利润率-上年销售（营业）业务利润率）/上年销售（营业）业务利润率]×100%。 疑点提示：若本年销售（营业）业务利润率变动率与同行业上年（或前三年）平均水平相比，相差较大，若低于下限[同行业上年（