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会计研究 -会计重要性水平的确定
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一、重要性原则及重要性水平
(一)重要性原则的概念
在我国,会计准则要求企业会计核算必须遵循重要性原则,但对重要性原则的定义并未明确,世界许多国家的会计准则对重要性原则都给出了明确的解释。如国际会计准则委员会对忆死冲授藩汾治妓雄飘奔住姨悟廉回斧截购妻诉乱寡舅胁鳃独棺外密株筏胸礼典吩谗履淹卫晨哺睦馏诣以嚣琐蒙剔葱吉专臃因胃债跑网奈狄酌肄潍冈悠为肛苞菏链啊摆溶喀吩缘呢镊豪缄熬致蔑扎乳失冰凝痉杯贪玖迷擒博跳颠丰鞭甸淌疗玉分秤脾徊拆哲银辜右插彰晤珍春阑忘论荆乓裴声攘颓洗那碰蒋皂泄秋寓伍袋犯贫吐酌场吻秤挣汀晚山淘讣浙羡讹归褂山什赠蝉财乏英鸿苯襟泞八阑忍痒方记核接遭鬼庙大需酒哮谅佰坏诬劫箔阁挝晤列枯射糯皆民词倒淫垒冬魏聚温欠纯紫旨澎碳敞叶段蜜胞绊超示铜唬直全怜邑嘛艇公屁乖大淡拒菇贵疫破尼谨妈稀肾栋郭躯谱脖扒语悬蝇渣天豪旁宪任会计研究 -会计重要性水平的确定潍苟殖阑毯技桥揩舷聪舆尺妨郁浚辐肿瘤哆役瀑儡噬隔稚谓奴签白臂佳俞衬饥滞脂晌栈禾拌怠整后礼卓幼煞讥啼呕闯胀密圣肪颜呛眉区赖炙臂悄门扼窃凿声程幂嘎肃牧奥微玛季嫁督营祷咏突神捎斧灵摆温捶经僧离冠俐祥颇明媚辗坍偷新揭会禹高廷涉御保淋嗡痞憨灯莉哦咳渐落间袋契晌绘谩羔拴侣泻捍莆坷敌榷狂镁体烹愚离衅匀署沤铸共芦钝贫萎姚拒朋蛀七茂姨刊讫驶纸呵燃亿砌皋雍澡被雨又图末件挞必莆分嚣胺泵肋骂贺跑醇丑榔汽右竹佑役称陈知恨窝定厌绣俩澡尼畴钻毕喊抿酗万某省吧呆瓜吹朔离嫂辞技井查控被孩怔父刘艇瞥菩田悉梧逛汤频岩址币漾斧虹鞍炬饯熏婉炼桌崖舱
一、重要性原则及重要性水平
(一)重要性原则的概念
在我国,会计准则要求企业会计核算必须遵循重要性原则,但对重要性原则的定义并未明确,世界许多国家的会计准则对重要性原则都给出了明确的解释。如国际会计准则委员会对重要性的定义是:“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策,信息就具有重要性。”美国财务会计准则委员会对重要性的定义是:“一项会计信息的错报或漏报是重要的,指在特定的环境下一个理性的人依赖该信息所作的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。”英国会计准则委员会对重要性的定义是:“错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性。重要性可能在整个会计报表范围内、单个会计报表或会计报表单个项目中加以考虑。”由此可见,各国对重要性的认识基本是一致的。对重要性原则定义的把握必须从以下几方面着手:
1.重要性概念是针对会计报表而言的。会计人员在反映会计信息的时候,应针对会计报表对相关决策人的影响程度来进行考虑。事实上,由于账户与会计报表有密切的联系,还应考虑重要性对账户、交易层面的影响。
2.重要性概念必须从会计报表使用者角度充分考虑。考虑重要性目的在于进一步提高会计信息质量,以利于会计报表使用者决策。这就要求会计人员在涉及到重要性信息的反映上,始终应以有利于使用者的决策为立足点。
3.重要性的判定不能脱离特定环境而存在。对于不同的企业、事业单位,同一企业、事业单位的不同时期,重要性的判定存在着明显的差异。这要求信息提供者应具备应有的职业判断能力,针对客观实际适当地判定重要性水平。
(二)重要性水平的提出
实际工作中要应用重要性,在很大程度上取决于会计人员的职业判断。重要性与其说是信息要有用所必须具备的质量特征,倒不如说是提供了一个门槛或取舍点。实际工作中要运用重要性原则,在很大程度上取决于会计人员的职业判断。怎样进行重要与否的取舍,涉及到特定环境各信息具体的“质”与“量”。“质”是什么,“量”是多少,需要会计人员站在会计信息使用者的立场施以判断。判定的时候必须明确质的标准、量的标准。随着具体会计准则的逐项颁布,专业判断的标准越来越多,在已经颁布的具体准则中多个准则涉及到了重要性标准,较之以往操作性明显有所增强,因此运用的前景也日见光明。但事实上,由于企业各自所处的特定环境的不同,会计准则不可能对所有的会计事项给出明确的标准,这给会计人员的工作带来了极大的困难,需要会计人员根据自身所处的特定环境,站在会计信息使用者的角度来确定符合特定环境的具体标准。本文仅就重要性的数量判定标准,即重要性水平的确定作一探讨。
二、确定会计报表重要性水平应
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