对舞弊和法律法规考虑.docVIP

第二十一章对舞弊和法律法规的考虑 1. 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是（　　）。A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险 【正确答案】D 【知 识 点】 识别和评估舞弊导致的重大错报风险【答案解析】被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层或员工遭受压力而产生舞弊动机，因此，注册会计师应考虑舞弊的风险。2. ABC会计师事务所首次接受委托审计Y公司2009年度财务报表，注册会计师A对于Y公司财务报表可能存在舞弊风险做出了以下判断，其中下列与舞弊相关的风险判断恰当的是（　　）。A.A注册会计师认为Y公司收入舞弊风险低B.A注册会计师直接认定Y公司收入存在舞弊风险C.A注册会计师直接假定存货存在舞弊高风险D.A注册会计师判断固定资产存在舞弊高风险 【正确答案】B 【知 识 点】 风险评估程序【答案解析】根据收入舞弊假设，注册会计师可以直接假定收入存在舞弊风险，故选项B正确；选项A、C、D不恰当，只有注册会计师实施风险评估程序后才能评估其是否有舞弊风险，不能直接假定。3. 注册会计师应对舞弊风险采取的以下措施中，正确的是（　　）。A.如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则其应对舞弊的审计时间应当考虑更多的在期中B.如果注册会计师查明舞弊导致的错报金额不大，则无须特别关注C.即使注册会计师按照审计准则计划和实施审计程序也不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证D.如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则表明其没有遵守审计准则 【正确答案】C 【知 识 点】 应对舞弊导致的重大错报风险【答案解析】选项A不正确，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平则应当考虑更多的在期末或是接近期末实施审计程序；选项B不正确，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额不重大甚至对财务报表的影响并不重大，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序；选项D不正确，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序。4. 以下关于对舞弊风险的识别和应对的表述不恰当的是（　　）。A.如果公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录使得舞弊者具有了舞弊的机会B.对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险D.注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由 【正确答案】C 【知 识 点】 应对舞弊导致的重大错报风险【答案解析】选项C不正确，风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险而不是应对舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施三个环节的应对措施。5. 注册会计师为应对被审计单位库存现金舞弊的措施中不恰当的是（　　）。A.将监盘的库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金还必须查明原因B.对于被审计单位不同的库存现金存放点要求同时盘点或者事先打封条再一个一个盘点C.监盘库存现金时除了出纳员外还需要被审计单位的财务主管在场D.预先通知需要监盘的库存现金 【正确答案】D 【知 识 点】 应对舞弊导致的重大错报风险【答案解析】为了提高审计程序的不可预见性，监盘的库存现金必须突击进行6. 针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当采取的措施不包括（　　）。A.了解被审计单位的财务报告过程，并了解被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制B.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行C.询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动D.扩大实质性程序的范围 【正确答案】D 【知 识 点】 应对舞弊导致的重大错报风险【答案解析】选项A、B、C属于应对管理层凌驾于控制之上的风险的措施。7. 针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施不包括（　　）。A.询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书B.了解异常的重大交易商业理由的合理性C.复核会计估计是否有失公允D.测试编制财务报表做出的调整分录是否适当 【正确答案】A 【知 识 点】 应对舞弊导致的重大错报风险【答案解析】注册会计师应对管理层凌驾于控制之上的特别风险的措施包括选项B、C、D三个方面，选项A的询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书不属于应对管理层凌驾于控制之上的措施。