严真红 中财 第二章货币资金 课件.ppt

第二章 货币资金 【本章学习重点】 一.货币资金的含义、构成 二.货币资金的管理与控制 三.库存现金的核算方法 四.银行存款的核算方法 五.其他货币资金的核算方法 第一节 货币资金的含义、构成 一.含义：企业持有的以货币形态存在的经营资金。 二.构成 1.库存现金：（狭义的现金）是指存放于企业财会部门，由出纳员掌管的现金。 2.银行存款：企业存放于基本存款户、一般存款户、临时存款户及专项存款户的货币资金。 3.其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的其他形式的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等 第二节 货币资金的管理与控制 一.库存现金的管理与控制 1.依据：国务院颁布的《现金管理暂行条例》 2.库存现金使用范围 （1）单位向个人支付，可使用现金 （2）单位与单位结算，1000元以下，可使用现金 3.库存现金限额 （1）一般不超过3-5天日常零星支付需要量。 （2）特殊情况不超过15天零星支付需要量。 注：库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。 4.库存现金收支主要规定 （1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。 （2）一般不得坐支现金。（特殊情况需银行批准） （3）不得“白条抵库”。 （4）不得设置“小金库”。 （5）严格遵守现金使用范围的规定。 （6）严格建立现金收支的授权、审批制度 二.银行存款的管理与控制 主要依据《银行账户管理办法》、《支付结算办法》等 1.银行开户有关规定 （1）每个企业必须在银行开设账户 （2)每个企业只能开设一个基本存款账户。。（一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开设基本存款账户） （3）企业可以开设若干一般存款户。 （4）企业可根据需要开设临时存款户和专项存款户，并按银行规定使用。 2.银行账户使用规定 （1）基本存款户办理企业日常现金存取及转账结算。 （2）一般存款户只能办理现金缴存及转账结算，不得支取现金。 （3）专项存款户和一般存款户用于办理转账结算和国家规定范围内的现金收付。 （4）企业不得出租、出借账户。 （5）企业必须恪守信用、履约付款。 （6）企业不得签发空头支票及远期支票。 （7）企业不得签发没有真实交易的商业汇票 3.银行支付结算方式及其主要规定 国内目前使用的银行转账结算方式包括：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、汇兑等 （1）银行汇票 A.结算程序：汇票申请人将票款存入银行—申请人填写银行汇票委托书交银行—银行签发汇票交持票人—持票人持票办理转账或支取现金。 B.主要规定：单位及个人均可使用；有效期一个月；可背书转让；余款自动退回；填有“现金”字样的可支取现金，否则只能用于转账结算；有起点金额限制。 C.会计处理：收款人收到时计入“银行存款”或“库存现金”借方；付款人将银行汇票存款计入“其他货币资金”。 （2)银行本票 A.结算程序：与银行汇票基本相同。 B.主要规定：用于同城结算；单位及个人均可使用；有效期2个月；可背书转让；不定额本票起点金额100元；定额本票的面额有1000、5000、10000、50000四种。 同城：是指同一票据交换区域。 c.会计处理：与银行汇票基本相同。 （3）支票 A.结算程序：付款人签发支票并加盖预留印鉴后交收款人——收款人持票到银行办理转账或支取现金。 B.主要规定：主要用于同城结算；结算有效期10天；起点金额100元；现金支票只能提取现金；转账支票只能用于转账；普通支票即可提取现金，也可用于转账；禁止签发空头支票以及与预留印鉴不符的支票。（否则处以票面金额5%但不低于1000元的罚款） C.会计处理：付款人签发票据时计入“银行存款”贷方，收款人结算后计入“银行存款”或“库存现金”借方。 （4）商业汇票 A. 含义：由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，于票据到期时由承兑人无条件向持票人支付票款的票据。 承兑：“承诺到期兑付票款”的简称 B. 种类： 商业承兑汇票：由付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票：由付款人开户行承兑的 汇票。 C. 注要规定：只能用于商品交易或劳务供应价款结算；同城异地均可使用；承兑人到期必须无条件付款；承兑期最长为6个月；可背书转让，也可提前贴现。 D.结算程序 商业承兑汇票： 收款人或付款人签发汇票—付款人到银行办理承兑手续—将承兑后票据交持票人—票据到期日付款人将票款缴存开户银行—持票人到期持票到银行兑现票款。 银行承兑汇票：收款人或付款人签发汇票—付款人与开户银行签订承兑协议—付款人开户银行办理承兑手续—将承兑后票据交持票人—票据到期时银行向持票人支付票款—银行向付款人收取票款。 注:商业承兑汇票到期时，若付款人无力付款，银行作退票处理；银行承