个人所得税筹划 山东省职工教育协会.ppt

个人所得税筹划;个税状元;宗庆后个税门;2006-2011年个人所得税收入;特点：将居民收入或所得划分为 不同税目分别制定不同的税率。 包括5大类，11个税目 （1）劳动所得； （2）经营性所得； （3）资本性所得； （4）财产性所得； （5）其他所得项目;个人所得税共有11个税目;1、合理避税;平安员工;案例——平安“税务门”事件;国家税务总局【 2011 】 39号公告;公司持股——个人持股;自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 限售股：? 1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；? 2.2006年股权分置改革新老划断后，首次票公开发行股并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；? 3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。 应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）? 　应纳税额?=?应纳税所得额×20%??;个人股东;财税[2010]70号;“鹰潭模式”——解禁地点的筹划 ;“鹰潭模式”——解禁地点的筹划;2、合法节税;2、合法节税;北京市五险一金缴存比例;单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应并入当月工资薪金计征个税。 如果单位是根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得计征个税。;国税发（2005）9号;全年奖金发放;全年奖金发放;年终奖金的发放;拿42万多1元 “亏”近两万;“年终双薪：如何征收个人所得税;3、税负转嫁;1、薪酬福利化;人才引进;8.15月饼税;交通通讯补贴 交通补贴：企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定。如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 通讯补贴：企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定。如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。;企业年金——国税函[2009]694 号;国家税务总局【2011】9号; 国内某大学为海外引进的高级人才:与一位世界银行的经济学家签订三年期的用人合同,其主要待遇条款:在国内的工作时间不少于六个月,并承担相应的科研与教学任务,其福利为年薪为50万/年，科研经费10万/年，房屋补贴为10万/年，院长年津贴10万/年. 按照我国个人所得税法其个人所得税税基为80万元/年，适用于工薪所得征税。年纳税额为：计算如下： 月收入=800000÷12=66666（元） 月计税依据=66666-4800=61866(元) 月个人所得税额=61866×35%-5505=16148.1(元) 年个税总额=16148.1×12=193777.2(元) 税后净总收入=800000-193777.2=606222.8(元) 该专家在国内工作一年的总支出如下(年各项支出): 往返于中国与美国的机票为100000元; 通信费用为20000元;交通费用为30000元;房租为48000元; 保姆费用为36000元;伙食费用为20000元,各项共计:254000元. 其税后净收入减去其在国内的各项支出,净收入仅为352222.8，其表面看国内这所大学给予其薪金相当之高达八十万,而除去个税与个人消费支出后,四十万不到.如果筹划一下,其结果如何?我们可以约定:该专家在国内的所有支出均有学校方承担,即:学校承担其在国内254000元,然后在合同上将其名义工资收入降为55万元.则其个税为:114660元/年。;2、薪酬均衡化;均衡每月收入;基本年薪占年总收入的30%-40% 各种奖金占年总收入的40%-50% 风险保证金占年总收入的10%-20% 设计基本年薪时，要考虑每月的扣除额，再确定年薪数以及每月发放数，以保证其均为整数，最大限度的减少轻税负。 确定发放各种奖金时，要考虑除以12个月后为某一税档的最大整数，以保证用足2005年9号文的优惠政策。 收入减去基本年薪与各种奖金后的余额，作为高管们的经营风险保证金——即经营风险保证金不再按30%的比例扣除，而是把“零头”扣下，这个“零头”原则上要大于30%计算的保证金数额。公司人力资源部门需要依此对高管的薪酬结构进行调整。 保证金递延纳税 我国的个人所得税尚属调整时期，整体走向是降低较高税率，若赶上税率降低，晚发的保证金递延纳税，也能获得一定的节税效益。