中级财务会计课件第二章 货币资金及应收预付项目.ppt

（1）现金收支业务尽量通过银行结算 （2）实行内部牵制制度 （3）实行内部稽核制度 （1）明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端； （2）每笔现金收入都应开收款收据； （3）由专人控制收据和销货发票的数量和编号； （4）应及时解款入账。尽可能当天（最晚次日上午）送存银行； （5）必须建立“收据销号”制度 ，收到款项时应由两人会同拆封。 （1）严格控制现金的使用范围 可用现金支付的款项： ——职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （2）其他款项支付应通过银行转账结算。 （3）采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责等等。 （1）正确核定库存现金限额，要按规定限额控制库存现金。 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额——一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区——可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。 （2）未经银行许可，不得坐支现金。??? （3）必须日清月结，不得“白条抵库”。 （4）要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。 1、银行汇票 ??? （1）含义——指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 ?? （2）特点——一律记名 / 异地 /汇款金额起点500元/ 付款期限1个月/ 可以背书转让 / 可以挂失 ??（3）核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入“银行存款”。 2、? 商业汇票 ??（1）含义——由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 ??（2）种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ? （3）特点——一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现 ??（4）核算——付款人：计入“应付票据”；收款人：计入“应收票据” 。 3、? 银行本票 ??（1）含义——指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 （2）种类——定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。 （3）特点——一律记名 / 同城 / 付款期限2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失 （4）核算——类似“银行汇票”。 ??? 4、? 支票 ??? （1）含义——银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。 ??? （2）种类——现金支票、转账支票和定期支票。 ?? （3）特点——一律记名 / 同城 / 金额起点1000元 / 付款期限15天/ 转账支票经允许可以背书转让 / 可以挂失 （4）核算——均通过“银行存款”核算 5、? 汇兑 ?? （1）含义——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 ??? （2）种类——信汇和电汇 ??? （3）特点——异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点限制。 （4）核算——付款人：通过“银行存款”或“其他货币资金——外埠存款（经常用）”核算；收款人：“银行存款”。 6、 委托收款 ??? （1）含义——收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 （2） 种类——邮划和电划 ??? （3）特点——同城或异地 / 不受金额起点限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由书） （4）核算——可以通过“银行存款”、“应付账款”或“应收账款”核算 / 拒付的：不作账务处理。 7、? 托收承付 ?（1）含义——根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 ?（2） 特点——异地 / 结算起点10000元 / 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。 （3）核算——类似“委托收款”。 8、信用证——申请信用证的企业在进口业务中按规定向银行存入保证金，以取得信用证的结算方式。 2、案例 【案例1】某企业要求银行办理汇票20 000元，企业填制“银行汇