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税法基础知识介绍
税法基础知识的介绍本章作为税法基础知识的介绍,是本课程学习不可缺少的部分,但不是注册会计师考试的重点章节,历年出题均在客观题型(多选、判断),题量1-2题,分数1-2分,复习时重在理解,以便为今后各章学习奠定基础。 近三年题型题量分布:
2003年 2004年 2005年 单项选择题 - - 1题1分 多项选择题 1题1分 1题1分 - 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 合 计 2题2分 2题2分 2题2分 第一节 税法的概念(熟悉) 一、什么是税法 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。( ) (2004年) 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人关系,税务机关只是代表国家行使征税职权。 二、税收法律关系的组成
三方面 内容 1.权利主体 (1)双主体:(2)权利主体双方法律地位是平等的,但权利和义务不对等(3)对纳税方采用属地兼属人原则 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 【例题】在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 ( )(2002年) 【答案】× 【例题】下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有( )。(2004年) A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 [答疑编针对该题提问] 【答案】A、C 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地方人民代表大会,而不属于税务机关,故B选项错误;在税务行政诉讼中,起诉权是单向性的,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,故D选项错误。 三、税法构成要素: 应重点掌握: 1.纳税人,即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织; 征税对象,它是区分不同税种的主要标志; 2.税率,我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 【例题】超额累进税率运用 张某4月份取得收入3800元,若规定起征点为1500元,采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%。应税收入500-2000元的,适用税率为10%,应税收入2000-5000元的,适用税率为15%,则张某应纳税额为( )。 A.125元 B.220元 C.445元 D.570元 [答疑编针对该题提问] 答案:C 500*5%+1500*10%+1800*15%=445(元) 目前税率使用情况:
税率形式 适用的税种 比例税率 增值税、营业税、企业所得税 超额累进税率 个人所得税 定额税率 资源税、车船使用税等 超率累进税率 土地增值税 【例题】下列税种中,使用定额税率的有( ) A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船使用税 D.矿产品的资源税 [答疑编针对该题提问] 答案:ACD 3.纳税环节 4.纳税义务发生时间 【例题】下列各项中,表述正确的是( )。 (2005年) A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 [答疑编针对该题提问] 【答案】B 四、税法分类 (一)按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法 (二)按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法 (三)按照税法征收对象的不同,可分为四种:对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法 (四)按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等 (五)按照税收收入归属和征收管辖权限的不同,可分为中央税、地方税和中央与地方共享税 【例题】下列选项中,属于按税法职能作用分类的有( ) A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法 答案:CD 第二节 税法的地位及与其他法律的关系(了解) 一、税法的地位 税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 涉及税收征纳关系的法律规范,除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外,在某种情况下也援引一些其他法律
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