第三节 消费税会计核算.pdfVIP

第三节 消费税的会计核算 本节主要内容 1、会计科目设置 2、自产应税消费品的核算 3、视同销售的核算 4、自产自用消费品的核算 5、委托加工应税消费品的核算 6、进口应税消费品的核算 一、自产销售应税消费品的 会计核算 例：某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税 出厂价 元 套，增值税专用发票上注明的税额为 元，实际 220 / 112 200 生产成本为 元 套，款项均已通过银行收讫。化妆品消费税税率 140 / 30%。 （ ）销售实现，确认收入时 1 借：银行存款 772 200 贷：主营业务收入 660 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 112 200 （2）计算应交纳的消费税时: 应纳消费税额=660 000×30%=198 000(元) 借:主营业务税金及附加 198 000 贷 应交税金 应交消费税 : —— 198 000 二、纳税人视同销售应税消费品的 会计核算 （ ）生产的应税消费品用于投资的会计核算（长期股权投资） 1 某汽车厂将自产的越野车用于对 公司投资，该厂这种型号的越野 A 车不含税售价为 元 单位成本为 元 双方协议投资作价 150 000 , 100 000 , 145 000元，消费税税率为5%。 应纳增值税税额=150 000×17%=25 500（元） 应纳消费税税额=150 000×5%=7 500（元） 借：长期股权投资 145 000 贷：库存商品 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 25500 ——应交消费税 7 500 资本公积 12 000 （2）应缴消费税的包装物有关业务的会计核算 � 随同产品出售不单独计价的包装物（主营业务成本） �随同产品出售单独计价的包装物（其他业务支出） 例：某酒厂销售散装粮食白酒 吨，不含税售价 元 吨，生产成 10 2400 / 本 元 吨。随同白酒出售单独计价的包装桶 只，每只不含税 1600 / 400 售价 元，成本价 元 只。粮食白酒的消费税比例税率为 ，定 20 12 / 25%