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第三节 消费税会计核算
第三节 消费税的会计核算
本节主要内容
1、会计科目设置
2、自产应税消费品的核算
3、视同销售的核算
4、自产自用消费品的核算
5、委托加工应税消费品的核算
6、进口应税消费品的核算
一、自产销售应税消费品的
会计核算
例:某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套,不含税
出厂价 元 套,增值税专用发票上注明的税额为 元,实际
220 / 112 200
生产成本为 元 套,款项均已通过银行收讫。化妆品消费税税率
140 /
30%。
( )销售实现,确认收入时
1
借:银行存款 772 200
贷:主营业务收入 660 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 112 200
(2)计算应交纳的消费税时:
应纳消费税额=660 000×30%=198 000(元)
借:主营业务税金及附加 198 000
贷 应交税金 应交消费税
: —— 198 000
二、纳税人视同销售应税消费品的
会计核算
( )生产的应税消费品用于投资的会计核算(长期股权投资)
1
某汽车厂将自产的越野车用于对 公司投资,该厂这种型号的越野
A
车不含税售价为 元 单位成本为 元 双方协议投资作价
150 000 , 100 000 ,
145 000元,消费税税率为5%。
应纳增值税税额=150 000×17%=25 500(元)
应纳消费税税额=150 000×5%=7 500(元)
借:长期股权投资 145 000
贷:库存商品 100 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 25500
——应交消费税 7 500
资本公积 12 000
(2)应缴消费税的包装物有关业务的会计核算
� 随同产品出售不单独计价的包装物(主营业务成本)
�随同产品出售单独计价的包装物(其他业务支出)
例:某酒厂销售散装粮食白酒 吨,不含税售价 元 吨,生产成
10 2400 /
本 元 吨。随同白酒出售单独计价的包装桶 只,每只不含税
1600 / 400
售价 元,成本价 元 只。粮食白酒的消费税比例税率为 ,定
20 12 / 25%
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