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《基 础 会 计》 财经 中职二年级 全册 第四版 田素文 东平县职业中专 知识目标： （1）掌握筹集资金总分类核算主要账户的用途结构。 （2）掌握筹集资金业务的账务处理。 （一）投资人：从企业所有者处筹集的资金。通常称为实收资本。 一、企业筹集资金的主要渠道 投资者投入 1.国家 2.法人单位 3.个人 4.外商 企业的投资者 1货币资金 2固定资产 3材料物资 4无形资产等 投资方式 （二）债权人：从企业债权人处筹集的资金，属于企业的负债，如银行借款、应付债券等。 按偿还期的不同 短期借款 长期借款 向银行借款 （一）实收资本 账户性质：所有者权益类 核算内容：核算企业接受投资者投入的资本。 明细账：按投资者设置 结构： 借 实收资本 贷 投资者抽回投资 投资者投入的资本 期末余额：企业实收资本总额 二、设置的账户及账户性质 （二）资本公积 账户性质：所有者权益类 核算内容：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 明细账：资本溢价/股本溢价、其他资本公积 结构： 借 资本公积 贷 资本公积转增资本 资本公积增加数额 期末余额：企业的资本公积数 （三）短期借款 账户性质：负债类 核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款。 明细账：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 结构： 借 短期借款 贷 归还借款 取得借款 期末余额：尚未偿还的短期借款 （四）长期借款 账户性质：负债类 核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 明细账：贷款单位和贷款种类进行明细核算。 结构： 借 长期借款 贷 归还长期借款的本金 借入长期借款，实际收到金额 资产负债表日长期借款的利息 期末余额：尚未归还的长期借款 三、资金筹集过程的账务处理 例1 海城市恒易机电设备有限公司2006年1月1日接受海城市工业局投资200000万元，海城市华成机械有限公司投资机器设备一台价值700000元 海城市恒易机电设备有限公司 记账凭证 年 月 日 第 号 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 附件 张 合 计 记 账 借方金额 明细账科目 总账科目 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方金额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 2006 1 1 1 接受投资 银行存款 固定资产 实收资本 90000000￥ ￥ 2 李二香 借：银行存款　 200 000 固定资产 700 000 贷：实收资本 　900 000 　　 例2、光大公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股。根据协议，210万股为货币资金投入，共收投资款420万元，已存入银行。 借：银行存款　 4 200 000 贷：股本 　 　2 100 000 　　 资本公积 2 100 000 例3、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月2日向海城市工商银行借入款项情况资料见图： 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 例4、某企业98年7月1日，从银行借入3年期款项120万元。 借：银行存款 1 200 000 贷：长期借款 1 200 000 实战练习 一、天华公司2010年12月份发生下列经济业务： 1、1日，收到投资者甲投入货币资金300000元存入银行。 2、5日，接受乙工厂投入的专利权，双方协定以200000元作为投入资本入账。 3、6日，接受丙工厂投入的仓库一个，双方协商按仓库的账面原始价值150000元入账。 4、8日，向银行借入为期为3个月借款50000元。 5、10日，向银行借入为期三年，年利率6.45%的借款20000元，存入公司银行账户。 6、31日，经批准将企业的资本公积20000元转增注册资本 这是收获的 时刻，让我 们共