纳税评估主要指标及法.ppt

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纳税评估主要指标及法

企业所得税分析指标及方法(三) 税收经济关系 ——短期没有调整、没有税基、没有确定的税收经济关系 ——不确定性:以利润作代表性税基、估算征收 ——确定性:定额、定律预缴 分析思路: —重规律分析、轻特殊因素分析 —重中、长期分析、轻短期分析 —重效益分析、轻税收经济关系分析 * 企业所得税分析指标及方法(四) 指标口径 会计核算:成本费用相对较大 税收核算:成本费用相对较小 指标逻辑计算关系: 成本费用=直接材料+(职工人数×计税工资) +(固定资产净值×同业折旧率(备案)) +财务费用 企业利润=销售收入-成本费用-生产性税金 * 企业所得税分析指标及方法(五) 指标相关性分析 销售收入与利润的相关分析 增加值与利润的相关性分析 逻辑关系分析: 一般情况,利润变化弹性1 ——固定成本与变动成本的关系 ——折旧固定、报酬相对固定 * 企业所得税分析指标及方法(六) 逻辑关系分析:决定性因素耗用材料 销售收入增长,材料变化弹性1,利润弹性1 销售收入增长,材料变化弹性1,利润弹性1 增加值增长,利润变化弹性1 纵向成本费用增长,材料无增长,可能隐蔽收入,多列费用支出; 同业成本费用率过高,可能隐蔽收入,多列费用支出; * 企业所得税分析指标及方法(七) 测算指标: 材料消耗率、材料消耗变动率; 成本费用率、成本费用变动率; 增值率、增值变动率; 利润率、利润变动率; 收入变动率; 盈亏与净资产变动相关关系。 * 企业所得税分析指标及方法(八) * 企业所得税分析指标及方法(十) 逻辑关系举例——利润与资产的关系 损益表:期间表 资产负债表:时点表 资产=负债+权益 所有者权益=实收资本+公积金+未分配利润 资产=负债+资本+(收入—成本费用—税金) * 企业所得税分析指标及方法(九) 企业所得税情况分析总结 1.有无税:利润0或0 2.估算税:利润×适用税率 3.税源检验: 逻辑关系稽核:利润与资产 同业规律测算:增值、消耗 纵向分析 ——相关性检验 ——变化弹性测算 ——波动规律测算 * * 税种评估关联性分析(一) 理论上:各税种评估指标自成体系 操作上:充分利用指标之间的关联性 * 税种评估关联性分析(二) 关联性: 1.间接税的税基就是直接税税源的源头 收入 增加值 利润 计税所得额 2.简接税的评估增值直接作为直接税税基征税 利润=收入-成本费用-税金及附件 3.价外税:评估增值直接计征补税 4.价内税:评估增值减补征税额后计征补税 5.成本费用减少:全额计征增值税和所得税 * 微观分析采集指标(一) 利润表数据指标 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 利润总额 * 微观分析采集指标(二) 资产负债表数据指标 资产合计 负债合计 固定资产净值平均余额 流动资产平均余额 折旧 * 微观分析采集指标(三) 其他统计数据指标 工业总产值 工业中间投入 中间投入中直接材料 全部从业人员劳动报酬 工业销售产值 产成品 从业职工人员 * 微观分析采集指标(四) 纳税申报数据指标 计税销售额 计税收入 减、免、退税涉及收入 产品产、销、出口量 应纳税额 减、免、退税额 入库税额 期初、末未交税额 * 数据分析应用方向 为收入分析服务 为税收政策服务 为税收征管服务 与实际工作相结合 * 参考教科书 《当代税源管理新论》人民出版社 ——卢仁法组织计统司、征管司编写 《税收监控管理及数据应用分析》 ——计划统计司焦瑞进主编 《微观税收分析指标体系及方法》 ——计划统计司组织课题组编 * * * * 税源的逻辑相关性分析(一) 税源分析四大指标: ——收入、增加值、利润和劳动者报酬 税收经济关系: ——增、消、营、企、个五大税种相关 四者之间核算关系特点 1.层层包容 2.确定的逻辑关系 3.不确定的相关关系 * 税源的逻辑相关性分析(二) 逻辑关系:层层包容、诸因素影响 增加值=总产值-中间投入(+应交增值税) 增加值=劳动者报酬+折旧+生产税金+营业盈余 相关性分析 指标: ——收入与增加值:进销价格的影响 ——增加值与利润:影响因素相对固定 分析: ——相关否、相关程度、如何相关 ——变化弹性:1、1、=1 * * * 增值税分析指标及方法(一) 计征特点 应纳税额=销项税额-进项税额 凭票征税、三个月认证期、留抵 生产季节性、周期性、出口特点 当月无法判定申报合理与否 只能事后分析、中长期分析 * 增

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