《会计基础》(第四章账户与借贷记账法的具体应用).ppt

第四章 账户和借贷记账法的具体应用 二、主要业务核算举例： （一）生产过程领用材料 1、仓库发出A材料20000元，其中用于生产甲产品10000元，乙产品5000元，车间一般耗用3000元，管理部门耗用2000元。 借：生产成本 —— 甲产品 10000 贷：材料 —— A材料 20000 —— 乙产品 5000 制造费用 3000 管理费用 2000 （二）支付水电费、办公费等相关费用 1、用转账支票支付本月水电费5000元，其中生产A产品耗用2000元，B产品耗用1000元，车间一般耗用1000元，行政管理部门耗用1000元。 借：生产成本 —— 甲产品 2000 贷：银行存款 5000 —— 乙产品 1000 制造费用 1000 管理费用 1000 2、用现金支付管理部门购买办公用品400元，车间购买办公用品200元。 借：制造费用 200 贷：现金 600 管理费用 400 3、用现金支付车间修理费270元。 借：制造费用 270 贷：现金 270 （三）支付、报销差旅费的业务 借：其他应收款 —— 王某 2000 贷：现金 2000 1、职工王某出差，预借差旅费2000元，已支付现金。 2、王某出差回来，报销差旅费1700元，余款退回。 借：管理费用 1700 贷：其他应收款 —— 王某 2000 现金 300 3、王某出差回来，报销差旅费2400元，差额用现金支付。 借：管理费用 2400 贷：其他应收款 —— 王某 2000 现金 400 （四）工资费用 1、月末工资按用途结转、生产甲产品工人工资15000元，生产乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资20000元。 借：生产成本 —— 甲产品 15000 贷：应付工资 50000 —— 乙产品 10000 制造费用 5000 管理费用 20000 2、月末按工资总额的14%计提福利费，以银行存款实际支付。 借：生产成本 —— 甲产品 2100 贷：银行存款 7000 —— 乙产品 1400 制造费用 700 管理费用 2800 借：现金 50000 贷：银行存款 50000 3、提取现金50000元，备发工资。 借：应付工资 50000 贷：现金 50000 4、发放职工工资50000元。 （五）跨期摊提费用 借：待摊费用 6000 贷：银行存款 6000 1、企业用银行存款支付下半年设备租金6000元。 借：制造费用 1000 贷：待摊费用 1000 2、摊销本月应负担的生产设备的租金1000元。 借：财务费用 500 贷：预提费用 500 3、预提本月应负担的短期借款利息500元。 借：预提费用 1500 贷：银行存款 500 4、用银行存款支付本季度利息1500元。（已经预提） 借：预提费用 1000 贷：银行存款 1500 5、企业三月底用银行存款支付一季度的短期借款利息1500元。其中一、二月份已经预提1000元，三月份当月应负担500元。 财务费用 500 思考题：“预提费用”账户的内容能否与“待摊费用”账户的内容有联系？ 答案：在《资产负债表中》“预提费用”账户期末借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。 （六）固定资产计提折旧 1、计提本月固定资产的折旧3000元，其中车间计提2000元，管理部门计提1000元。 借：制造费用 2000 贷：累计折旧 3000 管理费