个人所得税纳税实务 （126页）.pptVIP

3.自行申报期限 （1）年所得12万元以上的纳税人，年度终了后3个月 （2）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者，分月（季）预缴的，每月（季）终了后15日内办理纳税申报；年度终了后 3个月内汇算清缴 （3）年终一次取得对企事业单位承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内申报；在一个纳税年度内分次取得所得的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴；年度终了后的3个月内汇算清缴 （4）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内申报。 （5）除以上规定的情形外，在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报 一、认识个人所得税征收管理 4.自行申报方式 上门申报 数据电文 邮寄 委托中介 一、认识个人所得税征收管理 个人所得税纳税实务 1．纳税申报资料 （1）本人签字确认的《个人所得税纳税申报表》； （2）本人有效身份证件原件、复印件； （3）纳税人委托有税务代理资质的中介机构办理纳税申报时，应出示委托授权协议书，中介机构申报人员应出示“执业资格证”，在申报表上签字、盖章，并留存“执业资格证”和委托授权协议书复印件；纳税人委托其他人员办理纳税申报时应出示委托授权协议书，受委托人应出示有效身份证件，在申报表上签字，并留存有效身份证件和委托授权协议书复印件。 （4）主管税务机关要求报送的其他资料。 二、个人所得税的纳税申报 个人所得税纳税实务 2．纳税申报表样式 （1）《扣缴个人所得税报告表》适用于个人所得税扣缴义务人填报。一式两份，一份税务机关盖章后收回作为纳税人的申报凭证，一份报送税务机关。 （2）《个人所得税纳税申报表》适用于年所得12万元以上的个人所得税纳税义务人填报。一式两份，一份由税务机关盖章后收回作为纳税人的申报凭证，一份报送税务机关。 二、个人所得税的纳税申报 ②计税依据：应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费 ③相关规定： 财产原值：商品房的购置价款及相关税费或自建住房建造费用及相关税费。 合理费用：转让过程支付的各项税金及费用。 1.一般计税方法 ①财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 ④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%） 九、财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得以每次转让收入为一次，扣除财产原值，减除合理费用，按20%比例税率进行征收。 注意问题： 1、股票转让所得暂时不征个税。 2、个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用住房取得的所得，免税。 九、财产租赁所得应纳税额的计算 个人所得税纳税实务 2.个人住房转让所得应纳税额的计算 （1）以实际成交价格为转让收入。 （2）纳税义务人可凭购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。 九、财产租赁所得应纳税额的计算 个人所得税纳税实务 （3）纳税义务人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税义务人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税税额。 九、财产租赁所得应纳税额的计算 个人所得税纳税实务 3.个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算 个人将无偿受赠的不动产对外销售应征收个人所得税。 （1）受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及受赠、转让住房过程中缴纳的税金及相关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税，税务机关不得核定征收。 （2）在受赠和转让过程中涉及缴纳的其他税金，按相关规定处理。 九、财产租赁所得应纳税额的计算 练习：张先生在2012年11月，以每份218元的价格转让2010年度企业债券500份，发生相关税费870元，债卷申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元。转让股票取得所得24000元，计算张某应缴纳的个人所得税。 转让有价证券应纳税额=[（218-200） ×500 -870-350]×20%=1556 转让股票免征个人所得税 九、财产租赁所得应纳税额的计算 十、偶然所得应纳税额的计算 注意： 1、不得扣除任何费用。 2、中奖所得，一次收入在1万元以下的，免税；超过1万元的全额征税。 3、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，免税；超过800元的，全额征税。 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 偶然所得以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得