第十章 其他税金的会计核算1.ppt

三、免征印花税的优惠性政策 1.已缴纳印花税的凭证的副本或抄本； 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利团体单位、学校等所立的书据； 3.由国家指定的收购部门（如供销社、粮站等）与村民委员会，农民个人书立的农副产品收购合同； 4.无息、贴息贷款合同； 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同等。 四、印花税的核算 借：管理费用（预付账款） 贷：银行存款 第八节 契税的核算 一、契税的基本内容 契税是指以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。即在土地、房屋权属发生转移时，按当事人双方所签订合同（契约）的成交价格的一定比例，向土地使用权、房屋所有权承受者征收的一种税金，就房屋买卖而言，谁买房谁纳税。 （一）契税的征税范围 1．国有土地使用权出让 2．土地使用权的转让 3.房屋买卖 4．房屋赠予 5．房屋交换 （二）契税的纳税义务人 在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。所谓单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；所谓个人，是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外籍人员。 （三）合同签订时间 指承受方签订土地、房屋转移合同的当日，或其取得其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的当日。 （四）契税的税目税率表 征税对象 纳税人 税率 国有土地使用权出让 承受方 3%～5% 由省、自治区、直辖市人民政府按本地区实际情况确定 土地使用权转让 买方 房屋买卖 买方 房屋赠与 受赠方 房屋交换 付出差价方 （五）契税的减免 1．国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税； 2．城镇职工按规定第一次购买公有住房，并在国家规定标准面积以内购买的公有住房，经县级以上人民政府批准，免征契税； 3．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免契税； 4．土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税； 5．承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。税法规定，凡经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途，不再属于减免税的范围，应当补缴已减免的税款。对符合减免税规定的纳税人，应在签订转移产权合同后10日内向土地、房屋所在地的征收机关办理减免税手续。 二、契税的计算 其计算公式为： 应纳税额=计税价格（或成交价、市场价、差价）×适用税率 其中成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 土地使用权、房屋交换时，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。 三、契税的核算 计提时： 借：固定资产（在建工程） 贷：应交税费—应交契税 实际缴纳时： 借：应交税费—应交契税 贷：银行存款 二、城镇土地使用税的计算 其计算公式为： 应纳税额＝计税土地面积×适用税额 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积以平方米为计量标准。 三、城镇土地使用税的核算 年终计算和缴纳时： 借：管理费用 贷：银行存款 第四节 耕地占用税的核算 一、耕地占用税的基本内容 耕地占用税是指以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收的税金。耕地占用税由地方税务机关负责征收，属行为税范畴。国务院颁布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，自2008年1月1日执行。 （一）纳税人 用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。 （二）计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 （三）耕地占用税的单位税额 1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位），耕地占用税的税额每平方米为10-50元； 2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，耕地占用税的税额每平方米为8-40元； 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，耕地占用税的税额每平方米为6-30元； 4.人均耕地超过3亩的地区，耕地占用税的税额每平方米为5-25元。 各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 地 区 每