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医院内部控制制度建立与完善 　　 摘要：随着当前经济的飞速发展和医疗方面体制改革的不断推进，内部控制日渐成为医院管理工作的一个重要组成部分。建立一个完善有效的内部控制制度，不断提高整体管理水平，才可以在当前竞争激烈的环境中立于不败之地。 　　 关键词：医院；内部控制 　　 　　 一、医院建立并完善内部控制制度的重要意义 　　 （一）保证医院经营信息和财务会计资料真实可靠 　　 对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便做出正确的判断和决策。因而，医院内部控制的中心是财务会计控制，健全的内部控制制度可以科学地反映医院经营活动的实际情况，保证会计信息的真实性和准确性。 　　 （二）保护医院各项资产的安全和完整 　　 对于一般企业来说，保护资产完整性一般指对本单位的货币资金、有价证券、各类存货以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。医院由于受其自身经营特点的影响，必须加强对各类资产的管理和保护。健全完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等环节，不仅能确保它们的安全完整、有效纠正各种损失浪费现象，还能保证医院采购各类医疗用品的质量、维护患者权益。 　　 （三）提高医院的管理运营效率 　　 医院内部控制制度是由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现医院管理层的经营方针和目标而设计的，因此其目标也是为了实现医院经营效益的提高。建立健全有效的医院内部控制制度，可以利用会计、医疗、信息等各部门的制度规划及有关报告，借助严密的监督与考核制度，较好地激发员工的工作热情及潜能，将各部门的工作结合在一起，密切配合，充分发挥整体的作用，从而顺利实现医院的管理目标。 　　 二、当前医院内部控制制度存在的问题 　　 （一）管理者未予以内部控制足够的重视 　　 由于我国现代企业制度建立的时间并不长，而且医院以前做为事业单位尚未建立健全有效的内部管理制度，使得许多医院领导还没有充分认识到内控制度在医院生存、发展中的作用。医院管理者没有形成较强的控制意识，使得在相当一部分医院中，内部控制制度设计不健全，相关内容也存在缺陷，甚至仅仅为了用来应付相关部分的检查，没有真正落实到实处。有的医院在处理内部控制与管理、内部控制制度与发展的关系问题时认识上有偏差，将加强内部控制制度与发展和效益对立起来，认为内部控制制度会制约医院增加效益；即使有的医院建立了相关内部控制的规章制度，其制度设计也没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，不能很好地适应现代经济发展的需要。 　　 （二）内部控制机构组织设计不合理 　　 内部控制目标的实现很大程度上依赖于单位内部各管理部门的协调与配合，其核心就是实现各部门以及相关岗位之间的牵制和制衡。但是，医院在机构设置时依然沿袭以往的组织思路，仅考虑到部门之间行政管理上的方便，而没有注意到机构设置的是否合理、是否符合内部控制的要求，使得管理层次过多，而机构职能重叠，真正的工作效率低下。同时，在进行岗位设置时，过多的重视上下级的权利与义务关系，强调较低层次岗位对较高层次岗位的服从，而对横向的协调重视不够，导致同级岗位和各职能部门间缺乏必要的交流、信息沟通不畅、部门之间协调性差、管理层缺乏约束。由于医院机构之间不能做到相互牵制、相互制约、没有遵循不相容职务分离原则，使得内部控制效果大打折扣。 　　 （三）医疗物资的采购和管理制度薄弱 　　 由于医疗物资一般都具有单位价值较高、保存条件严格等特点，这就要求医院严格控制资产的购入、领用和报废制度，为医院正常经营提供良好的物质保证。目前，医院虽然在药品、材料、设备的采购上实行了政府采购集中招标，尤其是药品采购实行了网上集中招标采购，更加体现了公平、公正，较好的规范了采购行为。但是，对由如何加强财产物资的购置审批、严格执行政府采购法规定的规范招标程序，以实现质优价廉的物资供应，不同的医院存在不同的问题。例如，许多医院往往没有对财产物资的购置进行预算，价格无法控制，随机性很强，由于缺乏相应的监督机制，提高了医院的采购成本和采购风险。而对于物资的管理，许多医院也缺乏有效的控制程序，没有形成定期或不定期的盘点制度，清查期限、清查程序不明确，使得医院资产存在较高的流失风险。 　　 (四)预算控制不够科学 　　 公立医院预算编制的依据往往是简单根据上年预算,并按照卫生局的要求编制,预算没有细化到具体项目和具体执行部门,也未进行可行性论证。由于预算编制的缺陷,造成了执行预算时脱节,削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式,预算执行主观随意性很大,资金运营效率较低,使预算执行失控。因此,这样形成的预算不能反应环境的变化和满足管理的要求,对经营活动没有指导意义。此外,预算