医院内部控制存在问题及对策思考.docVIP

医院内部控制存在问题及对策思考 　　摘 要：简单介绍医院内部控制的相关内容，分析医院内部控制主要问题，并提出完善医院内部控制的措施。 　　关键词：医院；内部控制；措施 　　 　　近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，医疗市场竞争也日趋激烈，公立医院想要求得生存和发展，兼顾经济效益和社会效益，就离不开内部控制。内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。同时，内部控制不仅是医院改善经营管理的需要，也是强化内部审计作用的需要，内部控制的建立有利于减少疏忽、舞弊及违规、违法行为，有利于医院内部公平竞争和激励员工，促进医院健康发展。因此，建立健全医院内部控制制度，发挥医院内部控制的作用，对于不断推进医院改革与???展，提高医院经营管理水平，促进医院健康有序发展都起着重要作用。 　　一、医院内部控制相关内容 　　医院内部控制是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊而制定和实施的政策、措施及程序。医院内部控制体系的设计应坚持全面控制、内部牵制、成本效益、合法性和适用性四项原则。全面控制原则即医院内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，涉及单位内部及下属机构的各种业务与事项；内部牵制原则指医院内部控制应当在部门设置和权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾工作效率；成本效益原则指医院内部控制应当权衡实施成本和预期效益，运用科学合理的方法，力求实施内部控制所花费的代价低于因此而获得的效益；合法性和适用性原则是医院在建立内部会计控制制度时，必须符合国家有关法律、法规以及本单位的实际情况域。 　　医院内部控制制度的基本作用包括：规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整；确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，促进医院廉政建设的健康发展；确保医院经营管理活动的协调、有序进行，提高医院经营管理水平。 　　二、医院内部控制主要问题分析 　　（一）医院对内部控制存在不愿实施、不会实施的状况 　　其一，院主管部门的考核机制主要侧重于对各项业务指标和经济指标的考核，尚未全面、主动地强调对医院的内控制度进行评价，导致院内领导对内部控制制度的重要性认识不足，缺乏紧迫感；其二，对内控制度的理解和认识存在偏差，觉得加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，也影响工作效率，思想上不愿意接受；其三，内部控制落实环节存在缺位，有的单位建立了内部控制制度，却只是制定些书面的文件，制度执行办度不够，操作起来困难。 　　（二）内部控制环境基础薄弱 　　1.医院领导者经营管理水平不高 　　大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人，缺乏系统的管理知识，内部控制认识不到位，只觉得这是财务管理部门或内部审计部门的工作，在医院内部缺乏统一控制。而有的医院领导者虽对内部控制工作有较为清楚的认识，却因管理能力有限无法建立和实施完善的内部控制制度。 　　2.组织机构设置不合理 　　目前，医院机构的设置充分考虑了行政管理上的方便，却忽视了机构设置的合理性，致使出现管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下等问题。因外，在组织机构设置中，内部横向的协调不够，各职能部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，问题协调性差，大大影响了医院内部控制的实施效果。 　　3.医院内部控制制度不够系统和完善 　　一是制度够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果；二是人事制度不完善，对人员聘用没有严格考核，凭关系入院的职工比较多，而对于职工也没有一套很好关于培训、待遇、业绩考评、晋升制度；三是缺乏激励与约束机制，没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重，制度执行上缺乏相应的激励与约束机制。 　　4.人员素质不高 　　有的会计人员没有专业文凭和专业职称，综合素质偏低，学习培训机会也少，对专业知识缺乏更新，思想道德素质也渐渐落后。而医院的内部审计有员大多只是懂财务，却没有经过专业的审计培训，缺乏审计专业知识，影响审计职能的发挥。 　　（三）缺乏监督和评价机制 　　医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，检查监督和评价都流于形式，效果不理想。首先，内部审计的独立性不够，内部审计的服务对象是医院经营者,而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作,其各项经营管理行为大多在领导的授权下进行,审计工作很容易受他人意识左右；其次，内部审计重监督、轻服务，很多医院重视事中的监督检察，却忽视事前预