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商业银行审计项目程序风险点防范与控制 　　中国建设银行濮阳分行 　　 　　审计项目程序，是指审计项目从审计立项、审计准备、审计取证、审计报告，到完成审计追踪等一系列审计工作环节所进行的系统性管理、监督和控制过程。审计项目程序的风险点则集中在审计项目程序的主要过程。 　　审计人员必须高度重视审计项目程序风险点的选择，要通过增强风险意识，提高业务技能，严格执行项目程序，加强制度约束等方式，有效降低审计风险，这是审计职责所系。 　　（一）提升审计人员的综合素质，增强对审计项目程序风险点的把握能力 　　1.强化员工思想教育，增强遵循审计项目程序的意识。一是组织审计人员认真学习内部审计章程和审计准则，使审计人员认识到遵循审计项目程序是防范审计风险的基础。二是培养审计人员良好的职业道德，使审计人员以职业化的态度对待审计项目程序风险点。三是通过对违规行为及案件发生原因的分析，警示和引导审计人员加强对审计项目程序风险点的研究和总结，用以指导审计实践。 　　2.提高审计人员的业务水平，培养审计人员的专业优势。审计人员一要认真学习股份制商业银行的运行规则、金融法律与法规、会计原理、现代内部审计理论、商业银行各项业务流程和规章制度，提高对执行审计项目程序的认知水平。二要注重审计技术与方法、写作与综合分析、计算机操作与外语运用等基础能力的培养。三要大力培养审计人员的专业优势，明确个人的专业发展方向，揭示深层次的问题。四要培养持续学习的能力，以适应商业银行不断发展变化的业务需要。 　　（二）认真执行审计项目程序，依法实施审计工作 　　1.审计立项风险控制。一是科学立项。对审计客体认真进行风险评估，保证高风险的审计客体优先得到审计，适当兼顾审计频率，尽量使审计对象和业务产品得到相对均等的审计机会。二是适当增加新产品、新领域审计客体在审计计划中的比重，对单个审计机构无力承担的审计项目，上级审计机构要通过集中全辖审计资源、加大培训力度等方式完成。三是上级审计部门安排审计项目时，要留有一定余地，保证下级审计机构能够完成审计追踪项目，自主安排一至两个审计项目，给审计人员留下必要的学习和培训时间等。 　　2.审计准备风险控制。一是充分收集被审计单位的背景资料。如审计对象的经营特点，经营环境与市场地位，组织结构与机构设置，管理人员的经营风格、审计期间的经营状况和经营成果、内部控制状况等情况，并对审计对象最近发生的变化和评价程度较低的事项予以关注。二是充分利用审计组全体成员的智慧，增强审计方案的科学性，尽量减少风险遗漏。三是增强具体审计方案的指导性和操作性。做到审计目标明确，内容具体，重点突出，步骤详尽，使具体审计方案成为名副其实的“施工图”。四是方案中要向审计人员提出严格执行审计步骤的要求，既不超出审计范围，又要保证审计范围内的事项得到有效审计。 　　3.审计取证风险控制。 　　（1）审计技术方法风险控制。一是加强非现场审计技术的研究，积极推广使用新的审计技术方法，改进审计模式。二是建立审计信息共享系统。制定统一的格式和分类标准，建立审计信息库，通过设置使用权限，实现审计信息和审计方法的共享。三是综合运用多种审计技术方法，推广使用函询、鉴定、调查等审计技术方法。另外，审计组还应当根据审计情况，定期或不定期地召开由相关人员参加的总结分析会议，及时交流和改进审计技术方法。 　　（2）审计证据风险控制。一是要保证审计证据的客观性和充分性。审计人员要及时搜集各方面的相关审计证据，以相互印证。二是保证审计证据的相关性和支持力度。审计人员要搜集与审计事项之间有实质性联系、对审计发现和审计意见最有支持力的直接证据。三是保证审计证据的合法性。对于口头证据，要保证有两个以上审计人员在场，并形成记录，由当事人当面签字盖章予以确认。 　　（3）审计工作底稿风险控制。一要正确认识审计工作底稿。只要有关资料经过审计，都要纳入审计工作底稿备查。二要全面、准确地记录审计组执行审计项目的主要程序、审计事项的测试过程和审计发现的问题，保证可供核实的审计轨迹。三是审计底稿的编制要符合准则要求。做到记录准确，措词精当，要素齐全，问题描述清晰，审计依据充分，结论明确，建议可行。四要实行三级复核制度。审计工作底稿的编制者对审计工作底稿的质量负有更多的责任，主审人和审计组长要认真履行复核职责，及时纠正错误或不当之处。 　　4.审计报告风险控制。一是重点突出。审计报告要简明扼要，将重大审计发现放到报告最显要的位置，以引起使用者的关注。二是格式规范。严格按照审计方案规定的格式，做到内容完整，层次清晰，用语规范，分析透彻。三是总体评价要客观、明确。总体评价要做到事实充分，定性准确，不能含糊其辞，切忌相互矛盾。四是提高审计建议质量。审计建议既要有助于审计对象解决现实问题，促进降低风险，