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基于内部审计视角下内部控制研究 　　[摘 要]企业的内部审计制度是企业的自律机制,内部审计不但能够防范企业的经营风险、提高经济效益,更是为企业的内部控制服务的,是内部控制的一项重要内容。企业通过内部审计工作可以发现内部控制管理存在的问题,通过解决内部控制问题提高企业的风险御控能力,最终为企业的利益最大化服务。本文将站在内部审计视角下探讨内部控制问题。 　　[关键词]内部审计 内部控制 控制研究 　　 　　企业进行内部控制是为了保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关会计信息的真实可靠。内部审计作为企业内部控制的一项重要内容,是企业内部独立的自我约束机制,是企业建立和实施内部控制规范的关键因素。这其中保证内部审计部门的独立性非常重要,只有保证了内部审计的独立性才能给内部审计一个更广阔的视角,也只有站在更广阔的视角下才能让内部审计在内??控制上发挥更重要的作用。下面我们先来谈论内部审计在内部控制中的重要性。 　　一、 内部审计在内部控制工作中的重要性 　　(一).内部审计是内部控制的重要机制 　　缺少内部审计的企业会将使企业对会计假账和财务欺诈产生依赖。不断出现的财务丑闻让许多世界级闻名遐迩的公司陷入了信任危机甚至走向了破产的不归路。像前面的雷曼兄弟、美国安然等。内部审计在企业的经营管理中出于极为重要的作用,因为他不但是企业内部控制机制的重要组成部分更是企业内部控制监督和评价的主要手段。内部审计是企业主动性的内部控制机制,是维护企业道德文化的最后的一道防线,也是企业内部控制作为生存和发展的基础。可以说没有内部审计,内部控制机制就无从谈起,因为缺少内部审计的内部控制机制就没有制度可言,很可能形成领导“一言堂”。 　　(二).内部审计是内部控制的重要组成部分 　　《企业内部控制基本规范》把内部审计作为控制环境、控制方法和监督检查等方面的主要内容。首先,在控制环境上,由于内部审计是企业内部相对独立的部门,能够更加清楚地看出企业经营管理中存在的问题,可以不受其他被审计部门的干扰。其次,在控制方法上,内部审计作为我国会计监管的三大监督体系之一,内部审计制度在法律制度上是有章可循的,是很规范的内部控制方法。最后,在监督检查上,内部审计部门的工作就是监督检查企业的经营状况和财务状况,对企业的内部控制负责。王光远教授说“内部控制与内部审计与生俱来”。可见,内部审计是内部控制的重要组成部分。它对企业的内部控制的贡献是不可小视的。 　　(三).内部审计是维系内部控制和企业治理的重要纽带 　　企业的内部控制是为企业的治理服务的,同时企业的治理离不开内部控制提供的信息。两者是紧密相连的,这个时候就需要一个中介将二者结合起来,内部审计在这里就充当了纽带的作用。公司治理是为了能将不同利益相关者即股东、贷款人、管理人员和职工之间关系以实现经济目标的一整套制度安排。美国的《萨班斯―奥克斯利法案》,明确规定了内部审计在公司治理中的重要作用。内部审计和董事会、高级管理层、外部审计一起共同构成公司治理的“四大基石”,内部审计成为公司治理结构的重要组成部分。 　　二、我国企业内部控制的现状 　　(一).内部控制制度不完善 　　目前我国大多数的企业由于对内部控制认识不足,在内部控制制度和人员上没有参透到企业经营的各个操作环节。这样就造成了企业会计会计工作混乱,核算不实。 　　(二).企业对内部控制的认识不足 　　现阶段,我国大多企业对内部控制存在认识误区。认为内部控制就等同于内部管理,同时内部控制制度等同于规章制度。这样的认识误区使得在实践工作中造成企业的管理混乱。 　　(三).内部审计监督不力 　　内部审计是内部控制的重要组成部分,内部审计作为企业内部的监督体系应该在内部控制中起到中流砥柱的作用。但是调查显示,我国的实际情况是只有为数不多的企业设立了内部审计机构,有的企业虽然设立了内部审计部门但是没有保证其独立性使其从属于其他的财务部门,或者直接由领导一个人说了算,这样就内部审计的监督力度就得不到保证。同时有些企业的内部审计机构仅仅只是审核会计账目,不能充分发挥内部审计对内部控制各项工作的监督管理。 　　以上对于内部审计在内部控制中的重要作用以及目前我国企业内部控制工作中存在的问题的阐述。使得建立起一套适应我国内部控制想配套的内部审计体系显得极为重要。因为管理出效益,企业存在的最大价值就是要保证企业利润的最大化,建立一套与内部控制制度相适应的内部审计体系可以使企业走上合理化管理的道路,为实现企业的战略目标打下良好的基础。 　　二、 建立与内部控制相适应的内部审计体系 　　(一)加强内部审计机构建设 　　企业必须《会计法》设立内部审计机构,并且要保证人员设置和内部审计机构的权限设置合理合法。根据企业内部的实际情况,