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gaof 我国企业预算管理有关问题探讨 -------------------------------------------------------------------------------- 我国企业预算管理有关问题探讨作者：gaof ——预算管理是企业价值最大化的卓越工具 【摘要】： 预算管理在提升企业价值最大化的过程中起着至关重要的作用。本文试图通过对A公司近几年来预算管理发展不同阶段经营情况的分析，体现企业预算管理在企业经营活动中的作用，体现预算管理是企业价值最大化的卓越工具。 【关键词】：预算管理 战略规划 预算实施 【正文】： 预算管理在提升企业价值最大化的过程中起着至关重要的作用。本文试图通过对A公司近几年来预算管理发展不同阶段经营情况的分析，体现企业预算管理在企业经营活动中的作用，体现预算管理是企业价值最大化的卓越工具。 一、预算管理概述 （一）、预算 预算是对未来的预测和计算，也是对未来的谋划，是用特定的预算概念、规则、方法和技术对一个组织在未来预算期内应该发生或可能发生的行为进行货币化的描述和规定。预算是面向未来、概括性的财务计划，是货币化的经营计划，是具体化的战略计划，是企业管理计划的正式的、数量化的形式。 （二）、预算管理 预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻与实施，同时又是与短期计划的沟通与衔接。预算管理不是数据的堆砌、表格的罗列，而是一种与公司治理结构相适应的一套管理体系。企业健全的预算管理制度是完善的法人治理结构的具体体现。 （三）、预算的方法 预算可分为政府预算、企业预算、工程预算。企业预算又可分为营业预算、资产预算、财务预算、筹资预算。各项预算的有机组合构成了企业总预算，也就是通常所说的全面预算。 （四）、企业预算管理的主要功能和作用 1、推进企业管理水平的提升 预算管理需要一个与其配套的基础设施，主要包括：战略规划基础，即公司战略定位和公司中长期发展规划；治理结构基础，即部门设置与其职责界定；制度流程基础，即以授权制度为核心的公司各成员责、权、利，奖与惩的制度和业务流程体系；责任指标基础，即评价各责任主体投入产出活动绩效的标准体系及其计算方法；管理（手段）工具配套设施，即诸如能定量动态反馈运行过程的管理信息系统（ERP），和能将责任量化、价值链接的平衡积分卡。这些基础和配套设施是基于企业战略规划实施、预算管理水平提升而逐步建设、完善和优化的。预算管理在推进这些基础设施建设的同时，推进着企业管理水平的提升。 2、战略规划和经营目标的实施保障 预算是对未来的预期。预算管理是对未来预期的管理。预算将战略定位，发展规划、经营目标科学量化，使各责任主体更清晰的感受到将来会怎样，当前干什么，怎么经济的干，如何有效率的为产出而投入。当现金、成本、收入、利润等专业术语成为各责任主体思维的法定内容和习惯后，围绕着效益、效率而自律和进取合作的团队一定是企业价值之核心。企业战略规划实施和经营目标的实现，因此而得到最可靠的保障！ 企业预算管理的主要功能和作用体现了：企业预算是货币化的行动计划，量化了的战略，细化后的规划，被个性化后的共性目标。企业预算管理是全面预算管理。企业预算管理的关键要素决定预算管理是企业管理核心程序之一。企业各成员的经济和管理责任，因预算而被清晰量化的界定。预算管理基础设施的需求实现，在企业管理水平提升中起着重要的推进作用。 二、A公司预算管理介绍、分析和认识 （一）、预算管理的初级阶段：公司成立－2003年 A公司成立至2003年期间，由财务部根据公司领导的要求，征求各部门意见后，编制公司当年预算指标。在这种预算管理模式下的公司经营情况如下： 表1 A公司历年经营情况明细表 单位：万元 项 目 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 2003年 EBITDA 1630 1058 1294 1288 947 1076 其中：利润总额 42 -217 15 22 24 111 折旧费 1588 1275 1279 1266 923 965 利息支出 0 0 0 0 0 0 附注：各类数据是以公司年报数列示。 表2 A公司历年经营指标增幅比例明细表 单位：％ 项目 99比98年 00比99年 01比00年 02比01年 03年比02年 EBITDA -35% 22% 0% -26% 14% 其中：利润总额 -617% 107% 47% 9% 363% 折旧费 -20% 0% -1% -27% 5% 利息支出 － － － － － 图1财务指标分析之一――历年EBITDA 图2财务指标分析之二――历年利润总额 从表一和表二及图一、图二可以看出，A公司EBITDA考核指标、利润总额的变化无规律性