现代服务业营改增-营改增服务费税率.doc

现代服务业营改增-营改增服务费税率 营改增应税服务税目税率对照表营改增应税服务税目税率对照表 (2013-07-29 15:00:03) 转 载 标签： 财经 试点行 业 ▼ 分类： 财税实务 行业名称 行业名称 公路运输 增值税税 增值税征 率 收率 原营业税税目 公路运输 缆车运输 营业税税 率 交 通 运 输 业 缆车运输 陆路运输服务 索道运输 其他陆路运输 水路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 航空运输服务 管道运输服务 管道运输服务 研发服务 技术转让服务 研发和技术服 务 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 软件服务 3% 6% 信息系统服务 业务流程管理服务 设计服务 6% 11% 3% 索道运输 其他陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 其他服务业 转让无形资产-转让专利 权、非专利技术 其他服务业 其他服务业 测绘、勘探 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 转让无形资产-转让商标 权、著作权、商誉 6% 其他服务业 广告业 其他文化业 航空运输 水路运输 6% 货运客运场站服务 打捞救助服务 陆路运输 水路运输 3% 3% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3% 3% 3% 部 分 现 代 服 务 业 文化创意服务 信息技术服务 电路设计及测试服务 商标和著作权转让服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 港口码头服务 物流辅助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产租赁 有形动产融资租赁 服务 有形动产经营性租赁 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 广播影视节目（作品） 制作服务 广播影视服务 广播影视节目（作品） 发行服务 广播影视节目（作品） 播映服务 6% 6% 17% 代理业 代理业 仓储业 装卸搬运 金融业-融资租赁 租赁业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 服务业 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 转让无形资产 3% 文化体育业 3% 注：提供有形动产租赁服务，税率为 17%；提供交通运输业服务，税率为 11%；提供现代 服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%。小规模纳税人增值税征收率为 3%。 “营改增”后零税率应税服务免抵退税如何作会计核算作者：李菁王文清 中国税务报 2013年11期 　　《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》第四条规定，境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，具体办法可参照《国家税务总局关于发布营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)的公告》(国家税务总局公告2012年第13号)执行；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。　　零税率应税服务免抵退税的范围　　中华人民共和国境内(以下简称境内)的单位和个人提供的国际运输服务，向境外单位提供的研发服务和设计服务，往返香港、澳门、台湾以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下简称港澳台运输服务)，适用增值税零税率。在上述应税服务范围内，如属于期租、程租和湿租服务的，用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，应由承租方按规定申请适用零税率。　　零税率应税服务免抵退税的会计核算　　例如，A国际运输有限公司为增值税一般纳税人，主要从事水路运输，具有国内运输经营许可证以及《国际船舶运输经营许可证》，并且经营范围中包括“国际运输”项目。该公司在2013年8月向国外运输货物，取得国际运输收入2000000元(换算为人民币价格)，取得国内运输收入6000000元，销项税额为660000元，以上均在当月计入内外销销售收入。当月购进一艘小型货船(固定资产)5000000元，进项税额850000元。已知运输服务业征税率为11%，国际运输适用退税率为11%。根据国家税务总局公告2012年第13号的规定，该公司属于零税率应税服务，实行免抵退税办法。零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。具体计算公式如下：　　(一)零税率应税服务当期免抵退税额的计算：　　当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率　　(二)当期应退税额和当期免抵税额的计算：　　1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税