喀什市联社个人理财业务会计核算流程.doc

喀什市农村信用合作联社个人理财业务会计 核算流程 为了进一步规范喀什市农村信用合作联社个人理财业务的会计核算，更好地防范风险，提高客户委托资金的流动性、安全性和效益性，保障喀什市农村信用合作联社（以下简称联社）理财业务顺利开展，喀什市农村信用合作联社根据《人民币银行结算账户管理办法》、《商业银行个人理财业务管理暂行办法》，结合《新疆维吾尔自治区农村信用合作社会计基本制度》等相关规定制定本流程。 一、所需新科目释义 1．待客理财资金”科目 该会计科目为负债类会计科目，按客户列明细账。具体用途为核算客户购买银行个人理财产品的数量和金额。该会计科目明细账应与银行个人理财产品客户认购清单相一致。 2．代客理财”科目 该科目用于理财产品运作部门核算客户理财资金的本金。理财项目开始时，按实收理财资金记入借方；理财项目结束时，贷记该科目。该科目按投资项目设明细账。 3、代客理财”表外科目 本科目用于营业网点按客户名称和认购金额进行表外台账登记，以便查询使用。 二、准备工作 各营业网点（清算中心）需开立一个理财业务资金往来专用户目），账户名为：“待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户”。该科目为理财产品业务资金汇集、汇划专用账户，可专门用于理财产品业务资金的统计清算。 根据与客户签订的理财委托协议，委托方须在营业网点开立存款账户。理财产品募集期间，营业网点根据委托协议将客户的委托资金从其存款账户划入“待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户”。募集期满后若理财产品成立，各网点根据联社资金运作部门指令将“待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户”中的资金由行内汇兑汇到清算中心待客理财资金账户（8608801012314010500001），由联社资金运作部门负责资金的统一运作。 二、会计核算流程 一款个人理财产品在发行、销售、资金汇集、产品运作、费用分配、兑付等环节的会计处理流程如下： （一）理财产品募集（销售）期 营业网点：根据与客户签署的《喀什市农村信用合作联社“人民币理财产品”委托协议书》和《喀什市农村信用合作联社人民币理财产品委托书》中所填写的认购金额，按下述方式支取客户资金。 1、办理活期支取业务（转账） 会计分录： 借：XXX客户帐 贷网点待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户 2、在表外客理财科目按客户记明细账 会计分录： 借：客户理财本金 借贷标志：选“借方” 摘要填写：XXX理财本金 （二）理财产品成立日 1、营业网点：办理行内汇兑业务 会计分录： 借网点待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户 贷社内清算资金挂账 借社内清算资金挂账 贷：算中心代客理财资金 摘要栏写：“XXX客户理财本金”字样。 2、清算中心：根据理财产品相关资料记账，然后根据资金运作部门划款通知书指令办理行内汇兑业务 （1）通过内部帐一借一贷记账 会计分录： 借客理财 贷算中心待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户 摘要栏写：“XXX号理财产品本金”字样。 (2)办理汇兑业务 会计分录： 借算中心待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户 贷社内清算资金挂账 借社内清算资金挂账 贷业部汇出汇款户 摘要栏：根据电汇单（划款通知书）填写。 3、营业部：根据资金运作部门划款通知书指令办理行内汇兑。 会计分录： 借业部汇出汇款户 贷：资金运作部门划款通知书收款方账户 （三）理财产品到期兑付 1、营业部：将理财投资的本金、收益收回时以行内汇兑形式汇到清算中心。 会计分录： 借营业部 贷社内清算资金挂账 借社内清算资金挂账 贷算中心待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户 摘要：XXX号理财产品本金、收益划回。 2、清算中心 （1）将本金部分入账，收益暂时挂账以便收取相关费用 会计分录： 借算中心待解付结算款-理财产品业务资金往来专用户 贷：代理理财业务资产客理财）—XXX理财产品本金 （2）手续费、管理费收取 个人理财业务涉及到的费用主要有理财产品管理费、提前赎回手续费等。对理财产品费用分配应根据费用分配清单，从理财产品业务资金往来专户中扣收理财产品运作部门