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经济合同、资金管理、租赁业务及房地产开发审计要点 　　近年来，在我国实施铁路发展多元化一体化经营的发展战略以来，铁路非运输企业利用自身优势，不断发展壮大，经济效益也大幅度增长。与之同时，铁路非运输企业所面临的经济环境愈发复杂，经营风险增多。 　　这就对内部审计在改进风险管理及加强内部控制等方面的需求也日趋强烈。下面笔者就从铁路非运输企业在经济合同、资金管理、租赁业务、商业贸易、房地产开发等业务中容易忽视的关键控制点方面提出一些粗浅的看法。 　　一、经济合同审计中应关注的重点内容 　　 　　（一）合同中价款的支付办法 　　检查合同中对价款的有效约定，如审查产品销售合同时，要审查对方是否有按时支付合同价款的能力，是否订立有先供应产品后收款的情况，尤其是合同中是否有“货到后付款”之类的严重错误。 　　审查产品购买合同时，则应审查价款的支付是否与产品的供应量和供应时间相对应，是否存在先付款后提货等条款。 　　（二）违约责任和解决争议的方法 　　检查在违约责任的约定中，是否约定有明确的违约金或者违约金的计算方法；对潜在纠纷的预测是否全面，违约责任是否与潜在的违约形态相对应，违约责任的形式是否可操作，一旦违约，能否及时挽回损失；解决纠纷的方式是否明确，审查诉讼或仲裁管辖是否存在无效等的问题。 　　（三）合同的约定期限和法定的期限 　　检查是否存在因超过法定期限而丧失了对应有权利的行使权。要检查企业是否定期核查合同备案件（有无核查台账记录），一旦发现存在问题是否及时向领导做了汇报，以及是否采取了相应的补救措施。 　　（四）合同中容易被忽略的细节问题 　　关注执行合同时，产生的相关营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题；关注执行合同时，由相关的服务及后续服务产生的相关费用的承担问题；关注合同执行过程中潜在风险的分担比例问题等。 　　（五）合同管理中容易被忽略的风险点 　　委托代理人的授权委托书是否有效，即委托事项、权限、期限是否与所签合同的内容相一致；是否存在驻外机构持有加盖企业合同专用章的空白格式合同，以方便其在适当的时候签订合同的情况；除合同专用章的管理外，企业公章的管理是否规范。 　　对企业主要负责人或合同管理关键岗位人员的岗位变动情况是否有必要的风险防范措施，如将离职离岗人员情况及时明确告知与企业有主要或者重要经济往来关系的客户等。 　　（六）同一业务前后各期合同的签订情况 　　分析投标单位的变化情况，检查是否存在投标时拉几个单位当“托”、供货单位轮流坐“庄”、价格相对较高等损害本单位利益的行为；对投标单位少于两家的情况要特别关注，检查是否有暗箱操作。 　　（七）变更及解除的合同 　　对变更及解除的合同，要审查该合同的变更或者解除是否符合相关的法律法规，其变更或者解除的形式及程序是否合法；相关的变更、解除手续是否完备。 　　（八）发生纠纷的合同对发生纠纷的合同，是否已经及时、合理、合法地予以处理；对于相关的违约责任的划分，是否按照法律、法规的规定或者合同的明确约定。 　　二、资金管理审计中应关注的重点内容 　　（一）库存现金情况 　　库存现金实物监盘有多处存放点时，应安排同时进行或先封存再逐个监盘；不可遗漏对现金支票和转账支票存根、作废存根和空白支票的检查，检查是否存在把作废的转账支票存根附在记账凭证后作为附件；对性质重要或金额较大的转账业务，应检查实际转入与转账支票存根上注明的转入单位是否一致，建议到开户银行或收款方进行核查落实，以确认款项是否真正转给了存根联所填明的收款方。 　　（二）银行票据情况 　　银行汇票的收款人或被背书人是否与实际收款一致；汇票和解讫通知是否齐全一致；背书人证件上的姓名是否与背书相符；银行汇票是否存在逾期而银行不予兑付的风险；收取或签发的商业汇票是否属合法商品交易；承兑期限是否符合法定时间；如属分期付款，是否一次签发若干张不同期限的汇票；收取或签发支票的有效期是否符合规定。 　　（三）被审计单位货币资金的构成检查是否存在定期存款、股票国债投资、委托理财等问题；若有定期存款，应对银行进行函证或专门到银行进行调查落实，核实该定期存款是否真实、数字是否准确，有无给外单位或个人进行质押、担保等情况。 　　同时应注意在银行存款科目中是否存在有经批准的证券投资、委托贷款等具有风险性的投资资金。 　　（四）检查其他账户以发现问题通过对固定资产明细账的审计或跟踪实地、实物检查等方法，掌握资产的出租、清理、变卖等情况，查找相关收入在账目中是否有反映、收入是否完整；检查“长期投资”、“短期投资”等科目，查证其投资内容是否真实存在，是否有转移资金等问题；投资收益是否已经及时完整回收入账。 　　审查非投资类科目如“其他应收款”、“应收账款”等账目，是否存在违规借出资金或私下投资情况以及套取、转移现金，个人长期占有企业资金化公为私