[财务管理]银行会计学.doc

银行会计学 第一章 银行会计总论 1 第一节 银行会计概况 1 第二节 银行会计组织方式 9 第二章 基本核算方法 10 第一节 会计科目 10 第二节 会计凭证 13 第三节 记账方法 16 第四节 帐务组织 19 第三章 存款业务的核算 26 第一节 概述 26 第二节 本币存款业务的核算 28 第三节 存款利息的计算与核算 34 第四章 贷款业务的核算 38 第一节 概论 38 第二节 贷款业务核算的一般方法 41 第三节 个人贷款业务的核算 43 第四节 贴现放款业务的核算 44 第五节 贷款资产减值的核算 46 第五章 支付结算业务的核算 49 第一节 概述 49 第二节 票据结算业务的核算 51 第三节 非票据结算业务的核算 71 第六章 联行往来业务的核算 82 第一节 概述 82 第二节 电子联行往来 85 第三节 内部往来的核算 97 第七章 银行间往来业务的核算 98 第一节 与中央银行往来的核算 98 第二节 同城票据交换 103 第三节 同业银行未来的核算 107 第八章 外汇业务的核算 114 第一节 外汇业务的核算概述 114 第二节 联行外汇往来业务的核算 118 第三节 外汇结算业务的核算 121 第四节 外汇存贷款业务的核算 128 第一章 银行会计总论 第一节 银行会计概况 一、银行会计的对象?银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行资金运动。银行的资金运动包括银行资金的筹集、循环周转和退出，具体体现在负债业务、资产业务、中间业务和表外业务等经济业务的运作之中。 （一）资产业务及其资金运动方式 资产业务是指银行通过资金的投放和运用，使银行资本和经济利益不断扩大的业务。主要包括现金业务、贷款业务、投资业务、在中央银行或同业银行的存款业务及其他资产业务（如货币买卖业务）等。资产业务资金运动的基本形式为： 以贷款业务为例，当银行将款项贷给经国家工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企、事业法人，个人合伙、个体工商户等客户时，导致货币资产的流出和债权性资产的增加；在贷款期限内或结息日，结算客户贷款利息；在贷款到期日，收回本息，引起增量货币资金的流入。资产业务是银行收入的主要来源。 （二）负债业务及其资金的运动方式 负债业务是指银行通过信用手段吸收社会游资，扩大银行资金来源及自有资金管理的业务，主要包括向社会团体结合个人吸收的定期或活期存款的存款业务，向中央银行、同业银行及国际金融机构借入款项的借款业务，发行金融债券，资本金业务及其他负债业务。其中，吸收存款是银行资金的主要来源。自20世纪80年代以来，银行存款结构发生了较大变化，居民储蓄存款占存款总额的60%—70%，成为信贷资金的主要来源。负债业务资金运动的基本形式为： 以存款业务为例，银行向客户吸收存款时，导致资金的流入，负债的增加；在存款期内或在结息日，结算客户存款利息；在存款到期日客户取款或销户时，支付客户存款本息，导致资金的流出。负债业务是银行最基本、最主要的业务之一，是经营资产业务的基础和前提。 （三）中间业务及其资金运动方式 中间业务是指银行不运用或少运用银行资产，而以中间人身份为客户提供代理或金融服务的中介业务，主要包括结算业务、融资业务、代管理业务、咨询业务、计算机服务及其他中间业务等。中间业务资金运动的基本形式为： 银行的中间业务是商业银行利用其机构、信誉、人才、信息以及资金优势，接受客户委托、提供相关服务。以结算业务为例，客户委托银行代理收、付款时，需要存入相应的资金或交纳一定的保证金，导致货币资金流入；委托业务完成后，银行退还客户保证金或代理客户付款，导致货币资金流出。 （四）表外业务及其资金运动方式 表外业务是指不会引起银行资产负债表发生变化，却可以为银行带来业务收入或减少风险的业务，主要包括承兑、见证及担保、互换、金融期货、期权及其他金融衍生业务等。其业务形式表现为相成一定格式的承诺或合约，业务发生时不会导致银行资产、负债增减变化，但使银行产生一定的或有资产或或有负债，并在一定的条件下（如执行承诺或合约）转变为资产业务或负债业务，从而与资产负债表发生密切的联系，因此，需要在表外对它们进行反映、核算、控制和管理。例如银行为客户办理商业汇票承兑时，不会导致银行的资产或负债增加，但使银行承担票据到期时可能为客户垫付资金的义务（或有负债），因此，对于银行已承兑的汇票要进行备查登记。 二、银行会计要素及会计等式（一）会计要素 虽然银行的经济业务种类繁多，不断变化，但其基本内容可以通过会计要素来反映。而且，银行的一切经济活动最终都可以归纳为会计要素的变化，因此，对会计要素的理解和掌握是做好会计核算工作的基础。按照我国《金融企业会计制度》的规定，会计要素包括： 1．资产 资产是指过去的交易、事