2011修订版第一讲：国家审计和民间审计产生的案例1.ppt

审计学概述 第一节 审计有关知识概述 一、审计的产生 审计随着私有制产生---------所有权和经营权分离----经济责任的产生——经济监督的需要——审计产生 国家审计 民间审计 内部审计 （内部审计是基于内部经营管理权的层层下放而产生） 审计的内在属性——独立性 二、审计的概念 是一项独立的经济监督活动，是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其它有关数据的公允性、真实性、及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查，监督、评价和签证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。 注册会计师的鉴证业务： 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务五要素：三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告。 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》 审计目标： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；管理层作出的会计估计是否合理；财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。） （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表的列报、结构和内容是否合理；是否真实地反映了交易和事项的经济实质；） 揭露财务报表中重大的与财务报表有关的违法、舞弊行为） 三、审计的发展（理论、实务、方法） 审计职能从（经济监督）转向审核签证（经济签证、经济评价）； 审计的目标：查错防弊，到公允性再到公允性和查错防弊的并重。 审计作用（性质）从批判性（揭示差错和弊端）转向防护性及促进性（建议性）； 审计技术方法：详细的账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计（传统的风险导向审计和现代的风险导向审计）。 审计组织体系的组成：国家审计、民间审计、内部审计 审计手段：传统的手工到计算机审计。 四、工作体会 审计与会计的区别 会计是记账，审计是查账 会计是对经济活动的核算和监督;—提供信息 审计是对提供的信息进行鉴证，进而对经济活动进行审核和评价——增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 审计人员需要具备的素质 高级审计经理 职位描述：对审计部总经理负责负责审计项目的组织实施，包括项目规划、现场审计、报告和审计追踪等，保证按既定的标准和时间完成审计项目；强化现场审计的组织管理和工作底稿审核，有效控制审计风险负责组织或直接对相关业务领域或业务单元审计发现的整改追踪，提出关闭意见，提出审计报告建议与相关部门和业务单元的管理人员建立并保持良好的工作关系，了解业务单元的运作和风险管理情况认真阅读业务单元定期报送的信息，并就重要事项提请审计部总经理予以关注负责组织或亲自实施对业务单元的风险评估，确保深刻理解其业务策略、计划、产品、经营成果和风险，并就相关事项向审计部总经理报告负责组织或亲自开发并维护审计单元的控制评估测试程序，保证控制评估测试程序的适用性，控制审计风险根据需要，参与银行咨询或特殊项目，向业务部门提供非审计类服务与审计小组成员分享并向小组成员传授知识、技能和经验，指导小组成员的工作负责评价审计小组成员的工作表现，并将评价结果纳入或提请审计部总经理纳入对审计人员的年度绩效考核中协助审计部总经理拟定或重审内部审计章程、内部审计政策与程序等协助审计部总经理拟定审计项目计划其他应承担的职责 任职条件：大学本科以上学历，会计、金融及相关专业；具有八年以上银行内部稽核审计工作经验或银行业务工作经验；具有独立完成工作的能力； 能承受较大的工作压力；（门难进，脸难看） 具有良好文字表达和沟通能力；掌握审计职业规范，熟悉经济管理和金融运营原理和会计准则；具有较强的分析问题和解决问题的能力，能够客观地、能够透过现象看本质地思考和分析问题； 可能会常出差 。 很多人都担心李金华最终会成为“孤家寡人”，可是李金华始终我行我素。他说：“走到这一步，就两句话：一个无所谓，一个无所求。” 数字是死的，情况是活的（此时无声胜有声） 。在审计工作中，不要只看数字，还要从现实管理过程中查找事情发生的真实原因。　　 审计能够锻炼人。审计这个行业的一大乐趣，就是能够去不同的企业，了解不同企业的经营情况。 话说一位审计师在审计客户的时候，与客户的销售部经理聊天。销售部经理说，我们做销售的，工作很有意思，天天和不同的人打交道。你