2013财经法规与职业道德第一章第四节.ppt

第一章 会计法律制度 第四节 会计监督 P41 3、单位内部会计监督制度的基本要求 P43 1、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求。 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 4、会计机构和会计人员在内部会计监督中的职权 P43 1、会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 2、会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资进行监督。P44（三点） 5、单位内部控制制度 P44-45 内部控制的主要内容包括： 5、单位内部控制制度 1、内部控制的基本结构 P45 5、单位内部控制制度 2、内部控制的基本方式 ⑴组织规划控制 ①不相容职务的分离 P46 ②组织机构额相互控制 ⑵授权批准控制 P46 ⑶预算控制 P47 ⑷财产保全控制 P47 ⑸风险控制 P47 ⑹内部报告控制 P48 ⑺电子信息技术控制 P48 * * 会计监督 ★内部监督：单位内部会计监督 ★外部监督 政府监督 社会监督 《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。各层次之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。 本质是内部控制 强制性无偿性 独立性有偿性 P42 P42 有权自行处理的，应当及时处理； 无权处理的，应当立即向单位负责人报告， 请求查明原因，作出处理。 职责明确 相互制约 严格程序 如实记录 定期检查 …… 内部控制的概念 P45 第二段 控制环境 会计系统 控制程序 P48 政府 监督 主体 P49 P50 *