初级实务,财务会计报告3.doc

3、甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 　　金额单位：万元2007年甲公司发生的交易或事项如下： 　　（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 　　（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 　　（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 　　（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 　　（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 　　（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%.丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。 　　（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 　　（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。 　　（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 　　（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。 　　要求： 　　（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。 　　（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 　　（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 　　（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 　　（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数； 　　①货币奖金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。 　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 　　参考答案： 　　（1）① 　　借：银行存款　50　　　　贷：坏账准备 　　或者： 　　借：银行存款　50　　　　贷：应收账款　50 　　借：应收账款　50　　　　贷：坏账准备　50 　　② 　　借：原材料　840　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　142.8　　　　贷：实收资本　982.8 　　③ 　　借：管理费用　2　　　　贷：低值易耗品　2 　　④ 　　借：坏账准备　80　　　　贷：应收账款　80⑤ 　　借：待处理财产损溢　　117　　　　贷：原材料　100　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 　　⑥ 　　借：应收股利　200　　　　贷：长期股权投资——损益调整　200 　　⑦ 　　借：银行存款　200　　　　贷：应收股利　200 　　⑧ 　　借：长期股权投资——损益调整　300　　　　贷；投资收益　300 　　⑨ 　　借：原材料　30　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）5.1　　　　贷：应收票据　32　　　　　　银行存款　3.1 　　（2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元） 　　应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元） 　　借：资产减值损失　90　　　　贷：长期股权投资减值准备　90 　　（3）计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。 　　借：存货跌价准备　76　　　　贷：资产减值损失　76 　　（4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元） 　　坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元） 　　当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元） 　　借：资产减值损失　22　　　　贷：坏账准备　　22 　　（5） 　　①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元） 　　②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（万元） 　　③应收账款＝300－80－22＝198（万元） 　　④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元） 6、乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用