审计准则打印资料.doc

26. 检查风险，是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。它与重大错报风险成反向关系。27. 风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位其及环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。28. 审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。29. 标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。30. 重要性，在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。四、简答31. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务的内容主要包括历史财务信息审计业务、历史财力信息审阅业务和其他鉴证业务。鉴证业务的要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。32. 存货监盘有两层含义：第一层含义是注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序，第二层含义是注册会计师对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件和检查存货实物。.在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的审计程序包括：（1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；（2）了解与存货相关的内部控制；（3）评估与存货有关的重大错报风险和重要性；（4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；（5）实地察看存货的存放场所；（6）利用专家的工作（7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划。33. (1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的；(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项当事人有近亲关系；(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；(5)其他为保持独立性而应回避的事项。五、论述（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。（2）注册会计师提出结论的对象不同。在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象。在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在，注册会计师能否获取认定，在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论。（3）责任方的责任不同。在基于责任方认定的业务中，由于责任方已将既定的标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息，因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也对鉴证对象负责；在直接报告业务中，无论注册会计师是否获取责任方认定，责任方对鉴证对象负责。（4）鉴证报告的内容和格式不同。在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程度并提出鉴证结论。而在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象，鉴证业务的执行程序并提出鉴证结论。六、案例分析 七、综合（1）无法表示意见。因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。 （2）否定意见。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。（3）无保留意见。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。（4）否定意见。房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，故签发否定意见报告。 31．简述舞弊的三要素及影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报风险的因素。答；压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。在面临压力、获得机会后，真正形成企业舞弊还有最后一个要素——借口，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。企业舞弊者常用的理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的，等等。压力、机会和借口三要素，缺少任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。32．管理层认定与具体审计目标的关系是什么？?1、注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财