快速了解各类税种及账务处理.doc

笔记（果绿儿） 1 应交税费 2 1.1 不同税种概述 2 1.2 账务处理 3 1.2.1 增值税 3 1.2.2 消费税 3 1.2.3 营业税 3 1.2.4 其他应交税费 4 资源税 4 土地增值税（1994年起） 4 房产数、土地使用税、车船税和印花税 4 城市维护建设税 4 所得税 4 税种 用途 税率 公式 账务处理 增值税 商品生产和流通中各环节的新增价值征收的税种 17%13%3% 应纳税额=销项税额-进项税额 负债类 消费税 政府向消费品征收的税项，在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。 税目不同 从价定率=销售额×适用税率从量定额=销售数量×单位税额 损益类 营业税 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额征收的一种税 税目不同 应纳税额=营业额×税率 营业税金及附加 资源税 开采矿产品或生产盐的单位个人征收的一中税 税目不同 应纳税额=课税数量×税目价格 损益类 土地增值税 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物时收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额缴纳的税种 四级超率累进税率 应纳税额=增值额×税率 固定资产清理 房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税 1.2%12% 从价计征=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率从租计征=租金收入×税率 管理费用 土地使用税 使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋 根据城市 应纳税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额 管理费用 印花税 签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。 税目不同 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准 管理费用 城市维护建设税 我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 市区城镇不同 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）×适用税率 营业税金及附加 企业所得税 国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 税目不同 应纳税额=营业总额×适用税率 所得税费用 应交税费 不同税种概述 账务处理 增值税 一般纳税人不可抵扣项目 集体福利或个人消费等目的的固定资产支付的增值税 小规模纳税人 视同销售的会计处理 投资 投资方 被投资方 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：原材料等 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：实收资本 不予抵扣项目的会计处理 如果购入时能直接认定不予抵扣，则直接计入成本 如果不能直接认定不予抵扣，计入应交税费-应交增值税-进项税额转出 转出多交增值税和未交增值税的会计处理 略。 消费税 产品销售的会计处理 借： 营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 在建工程领用自产产品 借：在建工程 贷：应交税费-应交消费税 委托加工应税消费品的会计处理 直接用于销售的，计入委托加工应税销售品成本 用于连续生产的，准予抵扣的，计入应交消费税借方 进出口产品会计处理 需要缴纳消费税的进口消费品，计入进口消费品成本 借：固定资产/材料采购 贷：银行存款 免征消费税的出口应税消费品 生产企业直接出口的，直接予以免税，可以不计算消费税 委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业 计算消费税时 退回税金时 借：应收帐款 贷：应交税费-应交消费税 借：银行存款等 贷：应收帐款 营业税 其他业务收入，出租无形资产 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 销售不动产 计入固定资产清理。 销售无形资产 计入营业外支出，营业外收入。 其他应交税费 资源税 开采矿产品或生产盐的单位个人征收的一中税 借：生产成本/制造费用（自产自用） 营业税金及附加（销售产品） 贷：应交税费-应交资源税 收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入收购矿产品成本 外购液体盐允许抵扣计入借方，销售时计入贷方，按差额上交 土地增值税（1994年起） 转让国有土地使用权与其他建筑物极其附着物应交的土地增值税 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税 在无形资产下核算的 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-应交土地增值税 营业外收入（差额或借方营业外支出