我国现行会计及税收法规体系课件.ppt

第一讲　我国现行会计及税收法规体系 一、现行会计法规体系 1、会计法（1999-10-31） 2、财务会计报告条例（2000-6-31） 3、基本会计准则（1993） 　具体会计准则（97年以来陆续发布） 　企业会计制度（2000-12-29） 　企业财务通则、分行业财务制度 　特殊业务的会计核算办法 二、现行税收制度体系 1、全国人大及常委会发布：个人所得税法、外资企业所得税、征管法 2、全国人大授权国务院制定：增值税暂行条例、消费税暂行条例等 3、国务院自行制定：增值税实施细则、消费税实施细则 4、地方人大：海南及自治区 5、财政部和税务总局制定 6、地方政府：房产税、车船使用税等实施细则 三、税制结构 1、税系结构：主体税及辅助税 2、税种结构：各税种之间的关系 3、税制要素结构：税收制度的实体部分，基本构成要素：纳税人、课税对象第13项 四、会计与税法分离的必然性 1、目的不同 2、前提不同 3、原则不同 五、主要差异 1、资产差异：资产计价、资产价值转移差异 2、收入差异：概念与分类、确认、计量、特殊业务差异 3、成本与税前扣除差异 4、资产损失和营业外支出差异 5、债务重组差异 6、合并分立差异 7、非货币性交易差异 第二讲　资产差异 总体上讲：可分为资产计价差异、资产价值转移差异 1、资产计价：除债务重组、合并分立、非货币性交易的资产取得成本与税法存在较大差异外，其余基本一致 2、资产价值转移差异：包括存货成本结转、固定资产折旧、无形资产摊销等 一、存货差异 1、存货价值转移差异 2、存货计价方法变更差异 3、存货盘点(一致) 4、存货跌价准备差异 二、固定资产差异 1、折旧基数基本相同 2、折旧范围基本相同 3、折旧年限、净残值差异：会计没有明确规定，税法有明确规定 4、折旧方法选择差异：会计没有限制，税法原则上采取直线法，对加速折旧法有严格限制。 三、无形资产 1、摊销期限差异：会计按预计使用年限摊销，但对合同无规定及自行开发的无形资产，会计规定不得超过10年，税法规定不得低于10年。 四、资产跌价或减值准备差异 包括：坏账准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备、委托货款准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工作减值准备。简称八项计提。 会计可以按企业实际情况计提 税法只有对坏账准备、商品削价准备、金融企业呆账损失按标准计提扣除。 五、资产损失差异 会计：只要实际发生的均可核销 税法：必须经过税务机关审核 第三讲　收入差异 一、收入确认原则的差异 1、会计强调实质重于形式、谨慎、重要性原则，税法强调法定原则。 二、收入确认时间的差异 会计：以会计准则规定的四个基本条件为标准 税法：增值税、营业税、消费税、企业所得税分别规定了不同的确认时间，并且在同一税种下，收入确认时间还要按不同的交易类型进行区分。 三、收入计量的差异 1、销售商品收入计量差异 会计：通过主营业务收入和其他业务收入科目核算反映 税法：除以上外，还包括价外费用和视同销售 2、独立企业之间收入确认一致 3、关联企业收入确认不一致，会计只须报表附注说明，税法要求纳税调整 4、对折扣销售、销售折扣、销售折让的处理存在差异 四、劳务收入差异 1、会计和税法对不跨年度的劳务收入确认是一致的。 2、跨年度收入确认差异： 会计：允许按合同规定进度确认收入 税法：不允许按合同规定进度确认收入，只能按完工百分比或实际进度进行确认。 第四讲　成本费用的差异 一、概念上的差异 会计：包括成本和费用，在主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、其他业务支出中反映。 税法：明确规定，指纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的实际成本 二、税前扣除的几个原则 1、权责发生制：非收付实现制 2、配比原则：费用扣除不得提前或滞后 3、相关性原则：扣除费用与取得收入相关，不得列支与生产经营无关的费用 4、确定性原则：不能估计扣除 三、成本费用差异 1、固定资产折旧 2、开办费 3、坏帐准备 4、资产减值准备 5、罚款、捐赠支出 6、财产损失 7、新产品、新技术、新工艺研究开发费(加扣50%) 8、借款利息 9、职工福利费 10、交际应酬费 11、采购国产设备(40%) 12、关联企业管理费 中成海华 * 本书由vince上传于世界工厂--学堂中心精品下载栏目 中成海华 * 本书由vince上传于世界工厂--学堂中心精品下载栏目