新企业所得税法、实施条例讲解.ppt

新企业所得税法及 实施条例讲解 2008年10月 第一部分 《中华人民共和国企业所得税法》 1.《中华人民共和国企业所得税法 》已经于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议进行了表决，以高票通过（赞成2826票，反对37票，弃权22票），本法将从2008年1月1日开始实施。 中华人民共和国主席 2007年3月16日 2.（1）国务院总理温家宝11月28日主持召开国务院常务会议 ，会议审议并原则通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例（草案）》，该条例（草案）经进一步修改后，由国务院公布施行。 （2）中国国务院总理温家宝于2007年12月6日签署第512号国务院令，公布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。该条例自2008年1月1日起施行 一、现行企业所得税制度的弊端 一是现行税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均 二是现行所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失 三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订. 二、企业所得税改革遵循的原则 三、新企业所得税法的主要内容 （一）四个统一 （二）两个过渡 五加一经济特区： 五：深圳、珠海、汕头、厦门、海南 一：上海浦东新区 四、新《企业所得税法》解读 （一）企业所得税法法规体系 （二）《企业所得税法》的基本框架（１） 《中华人民共和国企业所得税法》共 8章，60条。 第1章“总则”共分4条，主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税人、纳税义务和法定税率等作出规定。 第2章“应纳税所得额”共17条，主要明确了应纳税所得额、企业收入、不征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。 第3章“应纳税额”共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定。 第4章“税收优惠”共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。??? 《企业所得税法》的基本框架（２） 第5章“源泉扣缴”共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴办法和时间等作了规定。 第6章“特别纳税调整”共8条，对企业的关联交易、成本分摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了反避税手段。 第7章“征收管理”共8条，对企业纳税地点、汇总纳税、纳税年度、汇算清缴以及货币计算单位等作了规定。 第8章“附则”共4条，对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与税收协定的关系、授权国务院制定实施条例以及本法实施日期等作了规定。 （三）新企业所得税法的主要变化 A. 纳税人之变 1.《企业所得税暂行条例》只适用于内资企业，而不适用于外商投资企业与外国企业。 《外商投资企业、外国企业所得税法》只适用于外商投资企业与外国企业 2. 《企业所得税法》对所有企业适用，既包括内资企业，也包括外商投资企业和外国企业。 3. 总结 《企业所得税法》的制定与实施标志着在中国并行了二十多年的内外资两套所得税法的合并，同时也宣告了外商投资企业与外国企业在中国享受超国民待遇的终结。 B. 税率之变 C. 应纳税所得额概念之变 D. 收入构成之变 E. 税前扣除项目之变 1.《企业所得税暂行条例》 规定可在所得税前扣除的项目包括成本、费用和损失。 2.《企业所得税法》 规定可在所得税税扣除的项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 3.总结 《企业所得税法》的规定更加全面 F. 税前不可扣除项目之变 G. 资产处理之变 1.《企业所得税暂行条例》 对资产的处理问题未予明确，而是由其实施细则规定的。 2.《企业所得税法》 全面和详细地对固定资产、无形资产等的处理与税前扣除问题进行了规定。 H. 公益性捐赠之变 1. 《企业所得税暂行条例》 将纳税人的捐赠区分为公益、救济性捐赠与非公益、救济性捐赠，并规定超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠与非公益、救济性捐赠不得在所得税税前扣除，至于公益、救济性捐赠的税前扣除比例则是年度应纳税所得额的3%。 2. 《企业所得税法》作出了重大调整： 一是调整了名称，以公益性捐赠进行称呼； 二是将税前扣除的比例调整为12%； 三是将计算依据由应纳税所得额调整为利润总额。 I.税收优惠政策之变 第一是： １. 对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率 ２. 将国家高新技术产业开发区内高新技术企业15%低税率优惠扩大到全国范围 ３. 将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备 ４. 新增了对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策，以及对企业从事环境