法规分章第三章___税收法律制度.doc

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）概念 国家为满足社会公共需要和实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿获得财政收入的一种特定分配方式。 （二）作用（4个方面） 1.是国家组织财政收入的主要形式。 税收组织财政收入的作用主要表现在三方面：一是税收具有强制性、无偿性和固定性，能保证其收入稳定；二是税收的按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出；三是税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。 2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （）税收的特征 1．强制性 2．无偿性 3．固定性 （）税收的分类1．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税 4．按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念 2．税收与税法的关系（二）税法的分类按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法 按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 （三）法的构成要素1．征税人 2．纳税义务人 3征税对象 4．税目5．税率 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率6．计税依据 （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节 8．纳税期限 9．纳税地点 10．减免税 （1）减税和免税 （2）起征点 （3）免征额 11．法律责任第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1．增值税的概念2．增值税的分类增值税的分类 （1）生产型增值税以销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额。但对购入的固定资产及其折旧均不允许扣除。收入型增值税对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。 消费型增值税购物质资料价值的固定资产价值中所含税款。。 增值税一般纳税人增值税税率增值税应纳税额销项税额×适应税率 2.销售额1）将货物交付他人代销；2）销售代销货物；3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人一般纳税人 销售旧货 按简易办法依4%征收率减半计算缴纳增值税。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/2已使用过的固定资产实行增值税转型前购入或自制，未抵扣过进项税额的，按照4%征收率减半计算缴纳增值税；实行增值税转型后购入或自制，抵扣过进项税额的，按适用税率计算缴纳增值税 ×4%∕2=7.69万元 如果该设备是2009年1月1日后购入的，增值税销项税额为58.12万元 计税依据：400万元/（1+17%）=341.88万元 增值税销项税额：341.88×17%=58.12万元 2.小规模纳税人 （1）自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%（2）自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计算缴纳增值税。计算公式为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×3% ×2%=7.77万元 (七)增值税征收管理 1．纳税义务发生的时间 （1）纳税人销售货物或提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或确定索取销售货款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天； （2）纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。 （3）增值税扣缴义务人发生时间为增值税扣缴义务发生的当天。 2．纳税期限3．纳税地点 二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 1．消费税的概念消费税的计税 （二）消费税纳税人 （三）消费税税目与税率 1．税目 消费税税率（四）消费税应纳税额 销售额的确认×税率 2.从量计算的 销售量的确认×单位税额 3.从价从量复合计征 ×单位税额+