税务稽查新方法及应对讲义.ppt

2009税务稽查新方法常见问题及应对 主要内容 第一部分 税务稽查的基本方法 第二部分 企业所得税常见问题及稽查 第三部分 个人所得税常见问题及稽查 第四部分 增值税常见问题及稽查 第五部分 营业税常见问题及稽查 第六部分 特殊业务常见问题及稽查 第七部分 如何正确应对税务稽查 2009税务稽查形势 关于进一步做好税收征管工作的通知 国税发[2009]16号 (一)加大查处税收违法行为力度。 ——继续查处利用虚假凭证、做假账、账外经营、两套账等手段偷逃税款行为； ——重点查处企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿，利用互联网和手机等新型支付手段逃避纳税的问题，以及关联企业利用区域税收优惠转移应税收入问题； ——重点关注零负申报、低税负和跨国经营企业涉税问题；对国内大型连锁零售企业实施重点检查。 ——重点查处假报出口、以次充好、低价高报、将低退税率产品按高退税率产品申报退税，以及利用小规模纳税人货物、未缴税或缴税不足货物骗取出口退税等行为。 ——继续查处虚开发票违法行为，对废旧物资经营企业有关征税政策调整前存在的疑点，应加大检查力度； ——高度关注增值税转型后，部分企业将以前年度固定资产列入当期抵扣的新动向，重点查处利用真票套打、虚开专用发票和其它可抵扣票偷骗税的违法行为。 (二)深入开展税收专项检查和专项整治 国税发[2009]9号 ——2009年重点检查大型连锁超市及电视购物、建筑安装、办理出口货物退(免)税业务的重点企业。 ——各地有选择地检查营利性医疗及教育培训机构、中介服务业、品牌经销及分销商、拍卖企业、非居民企业、3年以上未实施稽查的重点税源企业。 ——组织对大型企业集团的税收专项检查。 ——开展对建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等购买、使用虚假发票重点行业、企业的清理检查。 ——严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人所得税行为。 第一部分 税务稽查的基本方法 一、税务稽查中的分析方法 二、一般查账方法 三、一般调查方法 四、账外经营的检查 一、税务稽查中的分析方法 税务稽查中的分析法 是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。 常用的分析法包括控制计算法、比较分析法和相关分析法。 1.控制计算法 是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。 这种方法是加工制造业检查的重要方法。 控制计算法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。但可以作为核定征税的主要依据。 2.比较分析法 是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。 表现形式：如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总成本中的比例偏高、职工工资与生产数量比较、费用与销售收入的比较等。 3.相关分析法 是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。 对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动。 如：扩大成本 虚开发票 假发票或假付款（资金回流） 如：隐瞒收入 银行账户 个人、单位设帐或往来帐户（资金流入） 如：房地产企业销售开发产品需要签订合同、办理按揭、合同备案、开具发票、办理权证等。销售有对方的付款记录；购货有自己的付款记录等。 二、一般查账方法 按照查账顺序分为：顺查法和逆查法 按照审查的详细程度分为：详查法和抽查法 按照审查方法分为：审阅法和核对法 （一）顺查法 又称正查法，是指根据会计业务处理程序，依次进行检查的方法。 顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。 主要检查方式： 1.审阅和分析原始凭证 2.账证核对 3.账账核对 4.账表核对 5.账实核对 6.年末结转数审查 （二）逆查法 又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。 从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。 逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重