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高校货币资金安全管理 　　【摘要】近年来随着高校管理体制改革的深化和办学自主权的不断扩大,经济活动日趋增多。如何建立良好的内部财务控制体系、安全防范对策及风险分析,以保证货币资金的安全,已成为高校财务管理亟待解决的课题。各高校应进一步树立法治观念,加强财务管理,完善学校的内部控制制度,树立资金安全观念,以保证高校各项事业的健康和顺利发展。 　　【关键词】货币资金 安全管理 　　 　　近年来,高校随着管理体制改革的深化和办学自主权的扩大,经济活动日趋增多。高校财务管理遇到一些亟待解决的新问题:一方面学校财力在经济发展中不断壮大,集中的资金量日益庞大;另一方面为了适应学校教学事业的快速发展,各校在基建、教学、科研等各方面的投资也急剧上升,投入的资金数额动辄数百万元甚至上亿元。面对如此巨大的财务收支,高校的高层领导以及各相关部门人员,缺乏资金运作过程中所应有的安全意识,使高校资金在运作过程中出现了一些安全隐患,如何保证高校资金安全是当前比较突出的问题之一。现笔者就如何建立高校的内控体系,安全防范对策及货币资金风险防范进行探讨。 　　 　　一、建立和完善高校内部财务控制体系 　　 　　(一)货币资金预算管理控制 　　预算管理一般由货币资金预算编制、货币资金预算执行控制、货币资金预算考评等环节构成。高校在编制本单位预算时,首先要树立法定预算意识,牢固树立坚持先有预算后有支出,没有预算没有支出的原则,把各项收支,资金结余和经济业务全部纳入预算管理和单位合法账户中核算,不得存在脱离预算的财务行为。 　　其次,要严格执行职务分离制度,即货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完毕,财务总监应认真监督预算的执行,定期比较发生过程中实际收支与预算的差异,对重大差异仔细分析,并采取必要措施来调查实际收支结果,形成一个事前、事中和事后过程的控制系统。 　　(二)货币资金授权批准控制 　　实施授权控制,首先必须明确一般授权和特别授权的责任,即明确这两种授权的管理层次及范围,每个管理层次的内容、标准和限度等。其次,明确每类经济业务的授权批准???序。高校的经济业务既涉及高校与外单位之间的资产与劳务的交换,也包括高校内部资产和劳务的转移和使用。因此,每类经济业务存在一系列内部相互联系的授权批准程序。再次,建立授权批准的检查制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。高校应对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒绝办理,并向审批人的上级授权部门报告。高校重要的货币资金支付业务,由院长办公会集体决策和审批,以防贪污、侵占、挪用货币资金行为。 　　(三)实行不相容职务相分离控制 　　高等学校内部不相容职务有:授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。明确各有关部门和人员的岗位职责、权限,保证货币资金业务的不相容岗位相互分离,相互制约和相互监督,定期进行岗位轮换。 　　(四)货币资金有关文件记录控制和保护控制 　　文件记录可分为管理文件和会计记录。管理文件是以书面形式明确高校各部门和人员的任务、职权和责任以及高校所有的方针政策,以便有关人员了解和掌握内部控制制度的文件,如组织图、岗位工作说明、方针和程序手册、系统流程图等。对货币资金而言,需要建立货币资金收付款程序、财务部机构设置、人员岗位职责等。会计记录反映经济业务发生的过程和结果。健全、完整的会计记录有助于正确反映高校经济业务活动,有助于保护资产的安全和完整。货币资金与记录保护控制是指通过对有关货币资金和记录实施特定的保护措施以保证其安全和完整的一种控制方式。 　　(五)内部审计和稽核控制 　　从高校的治理角度看,内部审计机构的职责除了审核高校会计账目外,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和高校内部各组织机构执行相应职能的效率,并向学校最高管理部门提出建议性报告。 　　内部稽核指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作的正确性的一种控制活动或方式。通过内部稽核,可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误或舞弊,发挥内部控制的预警作用。这是财务处设置稽核会计的目的所在。 　　(六)货币资金集中管理控制 　　设立校内结算中心,将校内结算中心的核算与管理纳入财务处范围之内。各二级单位货币资金的收付都在结算中心办理,使学校能控制其资金流向并利用各单位沉淀资金时间差调度和融通资金,增强其资金调控能力。这样财务处能对货币资金收付的合规性、安全性和效益性进行审查,确保货币资