莫列【会办】粒滥瞩-税收征管制度.ppt

税收征管制度  一、税收征收管理概述 （一）税收法律关系及征纳双方的权利和义务 1、税收法律关系的主体： （1）征税主体：各级税务机关、海关 （2)纳税主体：法人、自然人、和其他组织 2、税收法律关系的内容：权利和义务 3、税收法律关系的客体：权利与义务所共同指向的对象。 （二）征纳双方的权利和义务 1、征税机关的权利和义务 权利： 法规起草拟订权 税务管理权 税款征收权 税务检查权 行政处罚权 其他权力及权利 义务： 宣传税法 必威体育官网网址义务 为纳税人办理税务登记 其他义务 纳税人的权利 二、我国税收征收管理体制 国家税务局系统负责征收和管理税种有：增值税、消费税（进口环节由开关代征）、车辆购置税、铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企业所得税、中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳所得税、资源税，2002年-2008年期间注册的企业额、事业单位缴纳的企业所得税，股票交易印花税。从2009年起新增企业中应缴纳增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税。 地方税务局系统负责征收和管理的税种：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、烟叶税。 海关征收和管理的税种有：关税、进口环节的增值税、消费税、船舶吨税。 税务管理 一、税务登记管理 （一）税务登记范围、税务登记证件及使用 1、企业，及其分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，也应当办理税务登记 。 根据法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外）应当办理扣缴税款登记。 2、税务登记证件及使用。税务登记证包括正本和副本，正本在其生产、经营或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 纳税人办理下列事项，必须出示税务登记证：一是开立银行账户；二是领购发票。 纳税人办理下列事项，应当出示税务登记证： 一是申请减税、免税、退税； 二是申请办理延期申报、延期缴纳税款； 三是申请开具外出经营活动税收管理证明； 四是办理停业、歇业； 五是其他有关税务事项 从事生产、经营的纳税人应当按照规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人的账户账号。 纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 3. 税务登记主管机关。 县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等。 税务局（分局）实行属地管理，采取联合登记或者分别登记的方式办理税务登记。 税务局（分局）执行统一的税务登记代码。代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制，统一发放。 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况 二、纳税人义务 （一）依法办理税务登记义务 （二）接受帐簿、凭证管理的义务 （三）纳税申报义务 （四）按时纳税的义务 （五）配合税务机关检查的义务 （六）如实提供有关税务会计信息的义务 一、税务登记制度管理 1、设立登记 设立登记，是指纳税人依法成立并经工商行政管理登记后，为确认其纳税人的身份、纳入国家税务挂历体系而到税务机关进行的登记 登记的地点：从事生产经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。 税务登记的时限要求： （1）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记 （2）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记 （3）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 （4）有独立的生产经营权、 在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包出租合同签订之日起30日内，向其承包出租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本，临时税务登记的期限为承包