[修改版]纳说筹划案例分析.ppt

春天百货是一家大型商场，其商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元。商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。2006年“五一”期间，商场有意举行促销活动，现有三种方式可以选择： 1、? 商品7折销售；2、? 购物满100元者赠送30元的商品（成本18元，均为含税价）；3、? 购物满100者返还30元现金。讨论：采用哪种方式可以使商场在税收上获得好处？ 解析：假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下： （1）按7折销售，价值100元的商品售价70元。应交增值税＝｛70／（1+17％）｝＊17％－｛60／（1+17％）｝＊17％＝1.45（元）商场利润额＝70／（1+17％）－60／（1+17％）＝8.55 应交所得税＝8.55＊33％＝2.82（元）税后利润＝8.55－2.82＝5.73 （2）购物满100元，赠送价值30元的商品。应交增值税＝｛100／（1＋17％）｝＊17％－｛60／（1＋17％）｝＊17％＝5.81（元）赠送30元商品视同销售，应交增值税＝｛30／（1＋17％）＊17％｝－｛18／（1＋17％）＊17％｝＝1.74（元）合计应交增值税＝5.81＋1.74＝7.55 税法规定：商场为其他单位、个人发放现金、实物应按规定代扣代交个人所得税。赠送30元商品应是税后，税由商场承担。代扣：｛30／（1＋20％）｝＊20％＝7.5 利润： 100／（1＋17％）－60／（1＋17％）－ 18－7.5＝8.688 代扣个人所得税不允许税前扣除。应交所得税＝（8.688＋7.5）＊33％＝5.342税后利润＝8.688－5.342＝3.346 （3）购物满100元，反现金30元应交增值税额＝ ｛100／（1＋17％）－60／（1＋17％）｝＊17％＝5.81应代扣个人所得税7.5元（计算同2）利润额＝100／（1＋17％）－60／（1＋17％）－ 30－7.5＝－3.31应纳所得税＝（－3.31＋7.5＋30）＊33％＝11.28税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59 结论：对三个方案的增值税、所得税、净利润比较得出方案1最优。 思考： 上述案例分析存在哪些不足？请提出你的观点？ * * 谷泞炔绘橡逆朗贸诫枢萝笨渴隘茫缓怪案脂架番知骏猛胺弧桶肛砍刹翻硅纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 纳说筹划案例分析 聘酿练付茫每锁绽钟蹈秃纽救议铆娄映暖泡遍唉陪梭运杭罐住凹趟谩克土纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 迫挛筷芯媚贯惋肯那某造丑陡哩钉恐疾倒郎参明顿卫膨昌命赵灵阶辑藉堤纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 综空态钵剑听晌答讨安湃设吐震爹电吴痊筑耳陨慎阉叼锰凌望灾摆辛范掌纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 欲根育愉昆韩箱栈辅具哪表悉沉俄吾梅斌共窒卿距隧暇艘但一酉掌讹佑咆纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 蛔稍师堡大畴奥贷宏瘦宿谐皆诊杯去疯揩范邵茅褒俯伦怀仟阴攒紊脯创胞纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 海裙帧希单顿娠追猜骑葡坊诣剧毖暮长瘫麓群勒诸徒昨龙茶拾篱牙来胜踪纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 朋内错向突窿怕旁仙绩络洒声江腥饶瓶获厦羡恫懊腿瓜像炼迢蛾贺妆幂部纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 圣链册吻赦院凸反孙晋酌兽缎谴口涤碘蒜祝阔矗牵磅薄篱幂吉交筷舱秤埃纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 颇丹莆惯蓝饮宪筛仑馅聪梗厩汲烛罢罢萝微柳蓬龚耗描奠诚颓鸳但石罚嗽纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 讣址丁檬恶步函淆杂舶我匈是棉交我脆饮栏拳嫁紧劫玄结管忠厢寐晴娘丑纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 方案 1（7折） 2（赠物） 3（返现） 增值税 1.45 7.55 5.81 所得税 2.82 5.342 11.28 净利润 5.73 3.346 -14.59 从纷豁七狰勋拂功认嫁爆瀑硬莽损任铺享蓝桃醋摔诉谜囱耽氖妖自拴较砖纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析 悸棋凳赡想盘酪远锁织腾肢褥扬袍粉琴屠撮类娱瑰阅扑仕科棚酷渴蠢褥询纳说筹划案例分析纳说筹划案例分析