《国际经济法课件》课件.pptVIP

三、东道国的法律管制 （一）准入的规定 1.进入形式的限制 2.进入条件的限制 3.对跨国银行进入的对等原则 4.公共利益保留 （二）经营的管制 1.待遇标准 保护主义，国民待遇，对等原则 2.具体的管制措施 增加经营成本；限制市场份额；风险管理 第八章 国际税法 一、国际税法的产生 企业与个人收入和财产国际化的普遍存在和不断发展为国际税收关系和国际税法的产生奠定了客观的基础。 国际税法的重要作用是对各国税收管辖权之间的冲突进行协调 二、国际税法的调整对象 国际税收关系：两个或者两个以上国家与纳税人相互之间在跨国征税对象上产生的经济利益分配关系。包括国家之间的税收利益分配关系和他们各自与纳税人之间的税收征纳关系的统一。 国际税收关系的特征 征税主体是两个国家，他们均有权对纳税人的跨国征税对象课税 征税客体是纳税人的跨国所得或者跨国财产价值 是国家之间税收权益的分配和国家与纳税人之间税收征那关系的集合 三、国际税法的渊源 国内法渊源：各国有关税收的立法以及判例 国际法渊源：各国之间的双边或者多边条约或者相关的国际税收惯例 税收管辖与国际重复征税 一、税收管辖权 税收管辖权指一国政府进行征税的权力，是国家主权在税收领域中的体现。 具体包括，居民税收管辖权 公民税收管辖权 收入来源地（财产所在地）税收管辖权 （一）居民税收管辖权 居民税收管辖权是征税国基于纳税人与征税国之间的居民关系而主张行使的征税权。 居民在此种管辖权体系下负担的是无限纳税义务，即居民在世界范围内的所有财产和收入来源均要征税。 1.自然人居民身份的确认 住所标准 居所标准 居住时间标准 2.法人居民身份的确认 实际管理中心和控制中心所在地标准 总机构所在地标准 法人注册成立地标准 （二）公民税收管辖权 征税国依据国籍关系的存在对纳税人主张的税收管辖权，目前只有美国等少数国家采用了此种做法。 居民税收管辖权和公民税收管辖权都是属人管辖权 （三）所得来源地税收管辖权 基于财产或者所的来源地的事实主张的税收管辖权 收入来源和财产所得一般可以分为四种： 营业所得，劳务所得，投资所得和财产收益 1.营业所得来源地的确认 营业所得通常指纳税人从事各种工商业经营性活动带来的利润，也称作经营所得或者营业利润。 一般采取营业活动发生地作为营业所的来源地，合同的签订和履行以及营业机构或者场所所在地。 2.劳务所得来源地的确认 分为独立的劳务所得和非独立的劳务所得两种。前一种指以自己的名义从事服务所获得的报酬。 判断的主要标准有劳务履行地，劳务所得的支付地，和劳务报酬支付人的居住地。 3.投资所得来源地的确认 主要指间接投资带来的股息、红利、利息、和租金收益。 判断的标准一是权力发生的，二是权力使用地 4.财产收益来源地的确认 特指纳税人因转让其财产的所有权而获得的收益。 不动产以不动产所在地，动产以转让动产的营业机构或转让地。 国际重复征税 一、国际重复征税产生的原因 1.居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突 2.居民税收管辖权之间的冲突 3.来源地税收管辖权之间的冲突 二、法律意义上的国际重复征税和经济意义上的国际重复征税 1.法律意义上的国际重复征税 国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。 2.经济意义上的重复征税 国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对不同纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。 也称之为国际重叠征税 国际重复征税的概念应该包含两个方面 是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.? 第三节 国际税收协定 国际税收协定是有关国家之间签订的协调彼此间收受权益分配关系和实现国际税务行政协助的书面协议。 双重征税协定的主要内容 一、协定的适用范围 1.空间和时间上的效力范围 2.适用的税种范围 3.对人的适用范围 二、征税权划分 三、避免和消除国际重复征税的方法 四、税收无差别待遇 1.国籍 2.常设机构 3.费用扣除 4.资本构成 五、适用以及解释的方法---相互协商程序 六、税务行政合作 第四节 跨国所得和财产价值征税权冲突的协调 一、跨国营业所得征税权冲突的协调---常设机构原则 双重征税协定的缔约国一方居民经营的企业所得的利润仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方境内的常设机构所获得的营业利润除外。 国际海运和航空运输企业的营业利润除外 二、常设机构的概念和范围 常设机构这一概念首先是指一个企业进行其全部或者部分营业的固定场所。固定和进行营业两条要素都不可或缺。 包括管理场所，分支机构，办事处，工厂，车间，矿场，油井等。 几个特殊的常设机