个人所得税纳税申报法律制度分析-analysis of personal income tax declaration legal system.docx

优秀毕业论文 精品参考文献资料 山西财经大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数 据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于必威体育官网网址□，不必威体育官网网址□。在 年解密后适用本授权书。 （请在以上方框内打“√”） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 个人所得税纳税申报法律制度研究 个人所得税纳税申报法律制度研究 1 1 1 引言 2006 年 11 月 6 日，国家税务总局出台了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》，作出 了年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报等 规定1。该《办法》的出台为税务部门在要求纳税人申报收入方面提供了必要的法律支持，并 从制度上明确了纳税人自行纳税申报的法律责任，同时，还为最终实行综合个人所得税模式 创造了条件。这个办法在社会上产生了比较强烈的反响，使人们对个人所得纳税问题更为关 注。 纵观国内外个人所得税制度的法律规定，在发达国家，个人所得税在调节收入分配和筹 集财政资金上发挥着举足轻重的作用。我国个人所得税在整个税收收入中占的比重还很小， 随着经济的发展，个人所得税的作用会越来越强。因此，借鉴发达国家的个人所得税制度设 计的经验，进而完善我国的个人所得税制度具有较强的现实意义。个人所得税属于较为复杂 的税种，其征收办法也多种多样。有课源法、申报法和测定法，我国推行个人所得税自行纳 税申报制度。自行纳税申报对于我国推进综合与分类相结合的税制改革，促进收入公平分配， 强化个人所得税管理，增强公民纳税意识等都有着积极意义，同时，推行纳税人自行纳税申 报制度也是我国个人所得税制度改革与完善的必然。针对现实的税收环境、征管水平和技术 条件，我国的个人所得税一直实行代扣代缴制度，全国真正亲自进行纳税申报的纳税人不多。 因此，要求全体纳税人自行纳税申报在短期内难以实现。年所得超过 12 万元的纳税人进行纳 税申报就是实现全体纳税人自行纳税申报的一个奠基性的制度选择。 从国家的角度来看，税收是国家为获取实现国家职能所需的财政收入，对于一切满足法 律所规定的课税要件者所强制、无偿地征收的一种以金钱给付为内容的法定义务。个人所得 税已成为国家财政收入的重要来源。希冀能够合理、准确、高效地征收个人所得税，施行个 人所得税自行纳税申报制度是一个充满现实可行性的路径选择。 1 国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》通知（国税发（2006）162 号） 山西财经大学硕士学位论文 山西财经大学硕士学位论文 2 2 2 我国个人所得税纳税申报法律制度现状 个人所得税是国家财政税收的重要来源之一，也是国家调控居民收入分配的重要工具之 一。个人所得税法是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与 管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。有些国家，个人所得税是主体税种，在财 政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。由于税收体现私人所得或财产向国家的强制性 转移，为保障私人财产权非依法律明文规定不受限制和剥夺的基本权利，现代法治国家均强 调税收法定主义。因此，只要纳税人的经济事实满足税收实体法规定的全部税收要件，即可 认定纳税义务的成立。但纳税义务的履行，需要通过纳税人应纳税额的确定。目前我国征收 个人所得税的方式主要有两种，即代扣代缴方式和自行申报纳税方式。 纳税申报，是指纳税人依照税法的规定，向征税机关提交有关纳税事项的书面报告的一 种法定行为。具体而言，纳税人依照实体税法有关税收要素的规定，自己计算应纳的计税依 据及税额，确定纳税义务的具体内容，并将此结果以纳税申报表的形式提交征税机关。纳税 申报是应纳税额确定的传统方式之一，在美国被广泛采用。在此方式下，征税机关原则上根 据纳税人的申报确定应纳税额，只有在纳税人无自动申报或申报不正确的情况下，才由征税 机关依法处分行使税额确定权，因而也称“自我课赋”。 2.1 个人所得税制度的发展历程 个人所得税起源于英国，自 1799 年起开征。现在，个人所得税已经成为众多国家的主要 税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。我国于 1980 年开征个人所得税，近 30 年 间经历了不断的修改和调整。最近的一次重要修改是在 2005 年 10 月，全国人大审议通过了 《个人所得税法修正案（草案）》，决定从