关联方交易财务舞弊及其审计风险防范对 策研究 ——以上海家化为例-research on related party transactions financial fraud and its audit risk prevention countermeasures - taking shanghai jahwa as an example.docx

中图分类号：密级：公 开学科分类号：论 文 编 号 ：37_125300_31045632016300137_LW硕士学位论文关联方交易财务舞弊及其审计风险防范对 策研究——以上海家化为例作 者 姓 名：李赛申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名： 张建刚职称：副教授学 科 专 业：会计硕士研究 方 向：审计理论与实务 学 习 时 间：自 2014 年 9 月 1 日 起至 2016 年 6 月 30 日 止 学位授予单位： 山东财经大学学位授予日期： 2016 年 6 月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和 电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机 构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查 阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用 影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。必威体育官网网址学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要对于上市公司的财务舞弊现象，一直是经济研究的热点。而这一财务舞弊惯用伎 俩——关联方交易，更值得深究。1999 年被揭露的“银广夏案件”是我国上市公司 进行财务舞弊的开端，这一事件使得国内外都十分震惊，开启了对财务舞弊研究的开 端，对我国社会主义市场经济秩序的影响是十分巨大的。此后，上市公司财务舞弊事 件层出不穷，如 2014 年的“万福生科”财务造假案例，2015 年 2 月上海证监局揭发 “神开股份”事件。这些财务舞弊事件损害了我国市场经济的发展，导致财务舞弊事 件的屡禁不止，加大了审计人员的工作量和工作难度。这些都说明部分审计机构在审 计风险防范与控制上仍存在着较大的缺陷和隐患，这必须引起审计理论界和执业实务 界的高度关注和重视。关联方交易财务舞弊的产生既有有利的一面，又有其自身的弊端：一方面，上市 公司可以通过合理利用相关资源的方式来缩减其自身的交易中所要花费的成本，增加 收入，简化交易程序，使审计工作变得简单化，使资本运作效率得到提高；弊端在于 关联方交易的价格是由关联企业双方决定的，因此这个价格是非公允价格，这就为上 市公司隐瞒利润、偷税漏税和非法转移财产等非法行为披上了一个合法的外衣。我国 缺乏相应的法律法规，对于正确规范关联方交易缺乏一个良好的约束机制，这为上市 公司的财务舞弊行为提供了合适的外部环境。经过查看和分析之后，可以看出这些上 市公司的手段手法类似，都是运用关联方来掩饰自己的非法交易。所有这些现象都在 警示我们: 部分审计机构在审计风险防范与控制上仍存在着较大的缺陷和隐患，这必 须引起审计理论界和执业实务界的高度关注和重视。本文通过理论与案例的结合，研 究了上海家化隐瞒关联方交易财务舞弊事件。具体分析了上市公司进行舞弊的手段即 年报中隐瞒关联方交易和财务报表造假，并介绍了上海家化最大的关联方——沪江日 化。为此提出了相关整改建议和措施，从而降低上市公司的审计风险，活跃市场经济。 根据我国目前所面临的情况，本篇文章参考了国内外学者们的研究成果，对上市 公司的关联方交易进行了研究。首先，研究了关联方及审计风险相关概念界定及基础 理论，然后探讨了其成因，再结合上海家化关联方财务舞弊的案例，最后得到一些解 决方法和对策。文章对财务舞弊风险的识别体系不完善，审计人员缺乏必备的职业技I能和专业素质等问题提出了相关解决措施即审计人员要加强审计机构的内部控制制度的建设，增强审计人员的胜任能力，为我国经济建设提供一个良好的环境。关键词：关联方交易；财务舞弊；审计风险；审计对策IIAbstractCurrently, the listed companies’ financial fraud has been the focus of economic research. And this financial fraud trick - party transactions is worth studying. In 1999,Guangxia case is the beginning of Chinas listed companies financial fraud, it makes both at home and