关于管理咨询业务与审计独立性的分析——基于审计心理学的角度-analysis of management consulting business and audit independence - based on the perspective of audit psychology.docx

山西财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于必威体育官网网址□，不必威体育官网网址□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日摘要随着社会经济生活的日渐发展丰富，关于审计这个经济活动的监督工作的争议也从未停歇。尤其在审计业务的衍生业务逐步发展形成的当下，对于这些衍生业务是否会影响审计独立性的探讨也成为了学术界的主要话题。经过了多年的探讨，学术界始终未就上述影响达成一致意见，甚至形成了几种截然不同的观点。通过研究多位学者的报告可以得出学者们大都采用问卷调查或者实证分析的方法进行研究，却忽略了审计业务与其衍生业务形成与发展最根本的因素——人。本文利用审计心理学这个新兴学科的研究方法，对审计业务的衍生业务——管理咨询业务对审计独立性的影响进行讨论，通过对于管理咨询业务与审计业务的主要执行者——人进行分析，从审计人员、被审计单位人员、审计报告使用者三个方面的心理进行分析得出结论。本文就以下几方面对该论题进行了研究：第一部分，理论联系实际说明了选题背景及意义，并对国内外现有研究成果进行了分析与评述；第二部分，阐述了管理咨询业务、审计独立性相关理论、两者之间的关系以及审计心理学相关理论；第三部分，基于审计心理学的角度分析了管理咨询业务对审计独立性的影响；第四部分，阐述了我国会计师事务所及管理咨询业务的现状及原因分析；第五部分，针对现状提出我国会计师事务所管理咨询业务的现实选择与未来趋势。本文研究的价值在于：主要是对审计人员的心理进行了分析，从审计职业心理、审计个体心理、审计关系心理进行分析，同时兼顾管理咨询业务与审计业务中的另外两方面参与者——被审计对象、审计报告使用者的心理分析，得出管理咨询业务对审计独立性的影响是双方面的，有利有弊。在我国目前的经济状态下，应当鼓励会计师事务所同时发展管理咨询业务与审计业务，同时提出了为了防范管理咨询业务对审计独立性产生不利影响而需要采取的措施。【关键词】管理咨询业务审计独立性审计心理学影响混营AbstractAlongwiththesocialeconomiclifeincreasinglyrich,supervisionworkontheeconomic activities ofauditdisputes arenevercease.Especiallyinthepresentthatderivatives business of auditbusiness graduallydeveloped,itisamaintopicoftheauditingprofessionandacademicsthat whetherornotderivativesbusinesswillaffecttheauditindependence.Afteryears ofdiscussion,the auditindustryandacademics stillhasntbeenanagreementontheaboveeffects,andevenformed severaldifferentpointsofview.Throughresearch scholars’reportwe canconcludedthatscholars aremostlyadoptthemethodofquestionnairesurveyandempiricalanalysis,butignores peoplewho arethemostfundamentalfactorsoftheauditbusinessandits derivativesbusiness.Inthis paper,we discussedthequestionwhetherornotmanagementconsultingbusiness willaffecttheaudit independencebasedonauditpsychology.Wecometoaconclusionthroughanalysis pe