《税收管理信息化》课件 税收法制和税务执行.ppt

第四章 税收法制和税务执行 税收法制和税务执行的概念 税收法制 税收法制是指税务机关对税务管理相对人违法违章行为实施有效的管理，以维护税法的严肃性；并依照有关法律法规的规定对税务具体行政行为实施监督，以保障税务管理相对人的合法权益。 有关法律法规依据 《税收征管法》 《行政处罚法》 《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》 《行政复议法》 《税务行政复议规则》 《行政诉讼法》 《税务行政应诉工作规程（试行）》 《国家赔偿法》 税收法制和税务执行包含内容 税收法制 税务违法违章管理 税务行政处罚 税务行政复议 税务行政应诉 税务行政赔偿 税务执行 一般税务执行 税收保全 税收强制执行 第一节 税务违法违章管理 一、税务违法违章管理的重要意义及处理原则 二、税务违法违章管理的内容和流程 三、税务违法违章与其他业务之间的监控关系 四、税务违法违章管理应注意的问题 重要意义及处理原则 重要意义—维护国家税法的严肃性，体现税收强制性特征的具体体现，并通过处理处罚使纳税人进一步了解违反税收法律法规及税务管理所应承担的法律责任，养成自觉纳税、接受税务机关税务管理的习惯。 处理原则—实事求是，重证据，重调查研究，以事实为依据，以税收法规为准绳，坚持有法必依、执法必严、违法必究的原则，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，处理恰当，手续完备。 税务违法违章管理的内容和流程 ㈠、违法违章行为的记载 计算机自动收集 手工登记录入 ㈡、违法违章行为的处理处罚 限期改正 税务处理决定 税务行政处罚 ㈢、违法违章记录的销号 计算机自动销号 手工销号 计算机自动收集 限期改正 责令限期改正 催缴税款 责令其限期缴纳或解缴税款 催缴后缴纳的加收滞纳金 逾期不缴纳的采取强制执行措施并可予以处罚 税务处理决定 追缴税款 加收滞纳金 查减退税 预缴退税 没收发票 没收增值税发票 没收普通发票 停供发票 停供增值税发票 停供普通发票 停止抵扣进项税额 吊销证件 监控关系 提供给一般税务执行作为待执行的信息来源。 为其他相关业务环节提供违法违章的处理信息。如：暂停供应发票处理决定信息传递给发票销售环节。 应注意的问题 违法违章管理是一个公共处理程序，它适用于管理及征收环节对纳税人违法违章的处理。 挂接到管理服务和征收监控中的违法违章模块的处理过程都是统一的，只不过由于所挂接的环节不同，其能够处理的违法违章类型也不同。 对涉税类违法违章的处理应移交稽查部门，以规范涉税案件的查处程序。 在税收法制中的“催缴税款通知处理”模块不能单独运行，必须由征收环节通过申报征收中的催缴统计、催缴处理才可运作。 第二节 税务行政处罚 一、税务行政处罚具有的特征 二、税务行政处罚的原则 处罚法定原则 公开、公正原则 保障当事人权利原则 三、税务行政处罚的种类 罚款 没收非法所得 没收非法财物 四、税务行政处罚的内容和流程 五、税务行政处罚与其他业务之间的监控关系 六、税务行政处罚应注意的问题 税务行政处罚具有的特征 税务行政处罚是由税务机关实施适用的。 税务行政处罚是对税务行政管理相对人的处罚。 税务行政处罚针对的是税务行政管理相对人违反税收法律规范的行为。 税务行政处罚以惩戒违法为目的，其惩戒性或制裁性，体现在对违法的税务行政管理相对人权益的限制、剥夺上，或体现在对其科以新的义务上。 税务行政处罚的内容和流程 简易处罚 适用范围：适用于违法违章事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元（含）以下、对法人或者其他组织处以一千元（含）以下罚款的行政处罚。 处理程序 一般处罚 适用范围：对超过简易处罚程序规定的最高处罚金额标准，或者虽未超过但需要对其违法违章行为做进一步调查取证的行政处罚。 处理程序 简易处罚的程序 告知拟作出处罚决定的事实、理由和依据，并告知当事人依法享有陈述和申辩的权利； 当事人陈述、申辩； 制发《税务行政处罚决定书（简易）》； 送达执行。 一般处罚的程序 立案登记 案件调查 案件审理 听证 处罚决定 送达执行 涉税案件移送 案件调查 出示证件 制作调查笔录 税务行政处罚事项告知 听取当事人陈述、申辩 制作税务违法案件调查报告 听证 听证申请登记 听证通知 听证公告 听证笔录 处罚决定 税务行政处罚决定书 不予税务行政处罚决定书 税务违法事实不成立通知书 监控关系 为相关业务环节提供公共的行政处罚处理模块。 提供给一般税务执行作为待执行的信息来源。 为征收监控提供应征款项—罚款的信息。 税务行政处罚应注意的问题 听证申请期限的延长 加处罚款 关于罚款的征收项目 缴纳罚款的期限 处罚事项告知 第三节 税务行政复议 一、建立税务行政复议制度的意义 二、受理税务行政复议的范围 三、税务行政复议的管辖 四、税务行政复议的内容和流程 五、税务行政复议与其他业务之间的监控关系 六、