三鹿奶粉内部控制分析.pptVIP

内部控制、产品质量与企业存亡 ——基于三鹿奶粉事件的反思 11会本13班 第一组 组员（学号排名）： 04 陈梦妮 06 陈燕萍 11 郭亦骏 18 赖莹莹 21 梁彩霞 28 马晓华 30 潘园园 31 王 颖 案件简介 2008年9月11日，三鹿毒奶粉的始作俑者被新华网曝光，同时7名患儿的父母联名上书甘肃省卫生厅要求彻查病因。由此，席卷全国的三鹿奶粉风暴开始了。 三鹿毒奶粉事件为导火线，伊利、蒙牛、光明等几乎所有乳产品行业的乳制品中都发现了三聚氰胺，这不仅导致我国废止了食品免检制度，还导致了石家庄市委书记、市长等一大批高官被免职，国家质量监督检验检疫总局局长辞职等事件。 此次三鹿奶粉事件中许多婴儿在饮用了三鹿集团生产的奶粉后发生肾结石等病症，调查后证实是奶粉中掺杂了三聚氰胺的结果。 根据国际化学品安全规划署等权威机构说明：三聚氰胺是一种含氮低毒的化学原料，长期或反复大量摄入三聚氰胺可能对肾与膀胱产生影响，导致产生结石。 知识普及: 问 那么，三聚氰胺这种化工原料为什么又会混在该行业几乎所有企业奶制品中呢？ 原因: 原来，牛奶等食品中蛋白质含量是营养成分的重要标志。蛋白质不够说明牛奶兑水太多，或者奶粉中含有过多的杂质。由于蛋白质不容易检测，生化学家们就检测出食品中的含氮量推算出蛋白质含量。正是这种特殊功能，三聚氰胺又被称为假蛋白，得到了部分奶制品企业的厚爱。 三鹿集团作为中国最大的乳制品企业，最先爆发了毒奶粉问题。但随后伊利、蒙牛、光明等几乎所有乳制品企业都相继爆发了毒奶粉、毒牛奶的问题。 结果: 三鹿集团作为中国最大的乳制品企业，最先爆发了毒奶粉问题。但随后伊利、蒙牛、光明等几乎所有乳制品企业都相继爆发了毒奶粉、毒牛奶的问题。 分析 从内部控制的角度出发，本文认为由于企业缺乏内部控制理念，原材料采购循环内部控制的缺失导致其无法及时发现奶粉及乳制品的产品质量问题，进而导致这场悲剧和三鹿的灭亡。 内部控制缺陷分析 根据COSO委员会的内部控制五要素，以三鹿为代表的乳制品企业质量控制意识薄弱，变现在具体内部控制循环则是缺乏有效的控制活动，例如原材料采购循环，原材料采购的申请、批准、执行和质量验收上没有得到有效的分离所导致的。 1.内部环境 内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础。三鹿集团的大股东是三鹿乳业公司, 享有56% 的控股权。第二大股东是新西兰恒天然集团, 持有三鹿集团43% 的股权。其余1% 的零散股份由小股东持有。从表面上看, 三鹿集团具有形成良好治理的所有权结构。但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股, 并且由经营者持大股, 96% 左右的股份由900 多名老职工拥有, 其余股份由石家庄国资委持有。因此, 三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在, 使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。 2.风险评估 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度。在内部风险方面，从以上关于内部环境的示例可以看出，三鹿并没有针对董事、经理及其他高管管理人员、关键岗位员工的职业操守通过合理分析，采取适当的控制措施来避免因为个人风险偏好给企业经营带来的重大损失。 建立重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制, 确保突发事件得到及时妥善的处理, 是控制活动的特殊施.2008 年, 在“ 毒奶粉” 事件中, 预警机制的失灵, 是“ 三鹿事件” 暴露出的重大问题之一。 三鹿集团在明知自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺的情况下, 非但不采取积极补救措施, 相反仍存侥幸之心,继续生产和对外销售, 导致事态扩大.同时, 三鹿集团的应急机制几近失效。三鹿集团采取对媒体隐瞒和否认的强势危机公关做法, 从坚决否认到遮遮掩掩, 从推卸责任到被迫道歉, 只是在事件到了无法隐瞒的时候, 才开始做产品的全面召回。 河北行唐县一位参与奶站经营的农民反映，蒙牛、伊利来行唐收奶，奶价一般比三鹿集团的贵0.10元和0.20元，其化验程序复杂，相对比较严格。而唐三鹿乳业有限公司价低、标准也低，蒙牛、伊利不收的奶，一般就卖给三鹿。不少奶农证实，近三四年，正定县（三鹿董事长田文华的老家） 的奶农从未因牛奶不合格被退回。在外部风险方面，奶源短缺和竞争激烈是近年来我国奶业发展的突出特征。1998年至2006年，我国奶制品产量增长看了近28倍，而奶牛存栏数仅增长了3倍多。 与此同时，澳大利亚